行政事业单位会计制度讲解(11)

借：银行存款 30000

贷：财政拨款结转 30000 （十八）预付账款无法收回的核算

例如：2014年3月20日，甲行政单位预付乙单位款项20000元逾期三年，有证据表明该笔款项确实无法收回。按规定报经批准后予以核销时，甲单位编制会计分录如下： （1）将无法收回的预付账款转账： 借：待处理财产损溢 20000

贷：预付账款——乙单位 20000 （2）报经批准核销款项时：

借：资产基金——预付款项 20000

贷：待处理财产损溢 20000

例如：承上所例，2014年9月20日，收到乙单位退回的款项20000元，存入零余额账户。编制会计分录如下：

借：零余额账户用款额度 20000

贷：财政拨款结转 20000 （十九）其他应收款的核算 1、职工预借差旅费的核算

例如：2014年5月10日，某行政单位职工张某参加会议预借差旅费5000元，财会部门对其借款单据审核无误后付讫现金。5月20日，职工张某报销会议开支5300元，经准予以报销，以现金补付差额300元，编制会计分录如下： （1）预借差旅费：

借：其他应收款——张某 5000

贷：库存现金 5000 （2）报销差旅费：

借：经费支出 5300

贷：其他应收款——张某 5000 库存现金 300 2、备用金的核算

例如：某行政单位后勤服务部门备用金实行定额管理制度，2014年核定定额为5000元。2014