行政事业单位会计制度讲解(12)

年发生备用金业务如下：（1）1月10日财务部门开出现金支票拨付后勤服务部门备用金定额5000元；（2）3月10日，后勤服务部门报销购买办公用品支出1800元，经财会部门审核后报销，并以现金补足金额；（3）6月1日，因后勤服务部门业务范围扩大，需增加备用金定额3000元，经审核予以拨付现金3000元；（4）12月31日，该单位年终决算核销并收回备用金8000元。 （1）拨付备用金定额：

借：其他应收款——后勤服务部门 5000

贷：银行存款 5000 （2）报销办公用品支出： 借：经费支出 1800

贷：库存现金 1800 （3）增加备用金定额：

借：其他应收款——后勤服务部门 3000

贷：库存现金 3000 （4）单位年终决算核销备用金： 借：库存现金 8000

贷：其他应收款——后勤服务部门 8000 3、应向职工收取各种垫付款项的核算

有时，行政单位按照法律规定、或接收有关方面委托、或为了方便职工个人，为职工垫付有关款项，如房租、水电、医药费等，这些代垫款项收回前形成单位的其他应收款。行政单位发生其他应收及暂付款项时，借记“其他应收款”项目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；收回或转销上述款项时，借记“银行存款”、“零余额账户用款额度”或有关支出等科目，贷记“其他应收款”科目。

例如：某行政单位为职工张某代垫款项2000元，款项以现金付讫。编制会计分录如下： 借：其他应收款——张某 2000

贷：库存现金 2000 4、其他应收款核销的核算

例如：2014年12月20日，某行政单位对其他应收款项进行清理，确认为职工李某垫付款项402000元无法收回。该单位按规定报经有关部门批准并准备核销应收款项。2014年12月25日，有关部门批准将应收款项予以报销。编制会计分录如下： （1）将无法收回的其他应收款转入待处理财产损溢：