行政事业单位会计制度讲解(2)

资产类账户期末余额可用下列公式计算

借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 负债、净资产账户余额可用下列公式计算

贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 2、借贷记账法的试算平衡

（1）按照“有借必有贷，借贷必相等“的记账规则，对每一项经济业务编制的会计分录的金额一定相等。

（2）是根据“资产=负债+净资产“会计等式，运用借贷记账法将所有经济业务记入有关账户后其结果表现为全部资产类账户的余额合计必然等于全部负债类与净资产类账户的余额合计。

（3）由于上期期末余额为下期期末余额，因此，全部账户的期初借方余额合计数与全部账户期初贷方余额合计数必然相等。

三、资产

（一）库存现金日常收支的核算

例如：2014年5月10日，某行政单位库存现金收支业务及编制的会计分录如下： （1）签发现金支票，从银行提取6000元备用。 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000

（2）购买零星办公用品，支付现金500元。 借：经费支出——财政拨款支出 500 贷：库存现金 500 （3）职工张某出差预借差旅费1500元。 借：其他应收款——职工张某 1500 贷：库存现金 1500 （4）出售废报纸取得现金收入200元。 借：库存现金 200 贷：其他收入 200 (二)库存现金清查盘点的核算 现金短缺待查明原因后作如下处理：

1、如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于无法查明原因的，根据管理权限经批准后，借记