4.2.1预算分析报告不到位

现代企业生存在一个充满竞争的大环境中，在市场竞争的影响下，会出现多种多样的因素决定着企业的发展，有外部的因素、内部的因素，甚至还会出现一些不明的因素，各种因素都会造成企业预算差异，然后这些差异在执行过程中开始影响实际执行结果，使之逐渐偏离原先制定的预算数据。欧堡利亚利亚在每月结束后半个月之内向公司报送预算执行报告，说明部门经营管理情况。必要时，公司管理层可召开专题会议，重点分析和说明业绩差异原因及拟采取的措施。这种“说明差异”的制度使得个部门降低了预算差异的重视程度，只要在可接受的范围内都不会触动专题会议的这根线。同时在分析差异产生的原因时，各部门都会强调客观原因，不从主观上分析原因，承担责任，相互扯皮推诿，难以为预算调整及考核提供出真实可信的资料。产生差异分析流程图见图4-1。

图4-1 产生差异分析流程图 4.2.2 预算执行过程中缺乏严格监控

预算执行和控制是全面预算管理中的重要环节，也是达成预算目标和企业战略目标的关键。有没有专门的机构对执行情况进行监控将会直接影响到预算执行的好坏。为了保证预算目标的实现，企业应当建立起一套全方位、多元化的预算监控体系。监控的重点对象是全面预算执行过程中的业务流和现金流。在欧堡利亚有限公司的预算执行控制中我们可以看到，它的监控体系涉及到一些重点部门。

客房部、餐饮部、采购部、经营部重点控制原材料、辅助材料和能源成本，企划营销部重点控制应收款项预算管理，财务部则控制应收、应付款项的管理。经营部监督采购部的价格控制，采购部反之监督客房和餐饮的单位成本消耗是否超出正常值。

欧堡利亚在预算执行监控过程中，把现金流作为重点监控对象，基本上对每一笔款项的支付做到了事前审批和事中监控，但缺乏事后分析，未对款项支付后产生的效果进行效益分析和评价，钱花出去之后就不了了之，无人问津了。忽略了对业务流的监控，造成业务预算与实际经营严重脱节，而且没有定期对业务实际情况和预算进行分析，对组织机构的设置、分工和职责方面全凭随机应变，没有一个长期、稳定、成熟的规划。虽然随机应变比较灵活，但是由于考虑问题时间仓促，不一定每次都能及时找到最优的解决方案，这样给公司带来潜在的经营风险。在业务流上，对每笔款项的支付也做到了事前批准、事中监控，但缺少事后对款项支付的效益分析和评价。在预算执行过程中，人情观念也十分严重，厚此薄彼，削弱了预算的公平性严肃性。