图3-2 预算管理流程

3.3 欧堡利亚公司全面预算的执行与控制

在全面预算管理过程中预算的编制只是第一步。在这一步中编制出各种各样的预算，得出大大小小的图表，但是这并不是全面预算的真正目的，企业推行全面预算管理的真正意图是如何按照编制完成的预算安排企业的各项经营活动，并在企业运转中发现问题、解决问题。因此，预算的执行和控制相对于编制来说更为重要。

第一步 首先提请董事会同意成立预算委员会，委员会由总经理亲自挂帅，各部门负责人参与，每年十月份开始制订预算初稿，公司财务部和经营部应将预算委员会的宏观要求及时通知各部门；预算委员会应组织公司的部门工作人员参与酒店年度预算的讨论，及时全面了解经营管理重要情况。

第二步 10月15日前，预算委员会应向各职能部门发布下一年度预算初稿，初稿中有对公司下年度营业收入、主营业务利润、主营业务利润率等关键指标制定依据以及变动情况的详细说明，并有对酒店市场预测与竞争环境预测等未来形势作出的分析判断。

第三步 在接到委员会年度预算初稿后，总经理应组织公司副总经理、总经理助理、财务总监、运营总监和各部门对预算初稿中具体事项进行初步分析，对预算进行有争议部分提出意见，并将符合审核意见的预算修改稿提交给部门负责人，报送公司财务部归集后上报预算委员会。必要时，总经理可组织相关部门：财务部、工程部、酒店事业部、行政部、采购部、餐饮部、客房部和经营部等部门与委员会进行对面交流，就酒店预算中的工程更新改造及维护保养、固定资产采购、日常材料采购、人工成本等专题进行研讨。

第四步 10月30日前， 预算委员会召开管理层及相关人员会议，对公司年度预算初稿提出明确的最终审核通过意见。

第五步 每年11月底前，由公司发文正式编制年度经营计划与预算，并明确股东和董事会重要关注事项及关键指标。同时明确预算中的重要关注事项、关键指标及经营计划将同时作为对公司经营管理层年度考核的绩效指标。

第六步 对于预算外重大事项建立“一事一议”制度，即公司发生预算外重大事项时，应按照上述预算程序，单独上报、审议和批准。

第七步 公司各部门应在每月结束后半个月内向公司报送预算执行报告，说明部门经营管理情况。必要时，公司管理层可召开专题会议，重点分析和说明业绩差异原因及拟采取的措施。客房部、餐饮部、采购部、经营部重点控制原材料、辅助材料和能源成本，企划营销部重点控制应收款项预算管理，财务部则控制应收、应付款项的管理。经营部监督采购部的价格控制，采购部反之监督客房和餐饮的单位成本消耗是否超出正常值。

第八步 预算一经批准即具有严肃性和强制性，不得随意变更和调整。在预算执行过程中，公司如因特殊情况需对现行预算调整时，必须向预算委员会提出书面申请，详细、具体说明预算调整的内容和原因。经财务部和经营部审核同意后提交预算委员会审核，如属重大调整（超出公司总预算综合平衡范围），应报股东或公司董事会审核批准。经上述