3.2 欧堡利亚实业有限公司各部门进行年度预算的方法

3.2.1预算编制的方法

为了更好地推动公司向前发展，在现代企业管理工作中，引入正确的控制、计量与评价，实行全面预算管理，使企业有序运行，这是一个最为有效的管理工具（资料来源：《管理会计：预算管理与内部控制》，作者：英格拉姆·奥尔布赖特·希尔，2003年12月，北京中信出版社出版）。它是一种系统的方法，能有效分配企业的财务、实物、人力资源，来实现既定的战略目标。企业还可通过预算来监控目标的实施进度，有利于控制开支，预测企业未来现金流量及利润。因此该公司在2010年正式开始实施公司全面预算。

为了做好公司年度预算，在使用零基预算、增量预算和滚动预算等科学方法的基础上，该公司具体职能部门预算有以下使用方法：

（1）财务部、行政部、法务部、工程部采用零基预算。因为这些部门的费用支出占企业管理费用支出的相当大一部分，并且它们的活动难以靠传统方法来进行定量分析，更多的具有主观随意特点。广告费、维护费、培训费等酌量性成本支出也采用零基预算的方法，因为这些费用每一次从零起点出发，能够识别其中不合理部分，去除过时行为，最大限度地调至合理化，同时可以发动各部门共同参与，鼓励管理层不断发掘新的替代方法，它引导公司团队避免浪费性支出，为企业经营活动的深层次评估创造了条件，但是它也会让公司团队中的不同部门会强调各自的小团体利益，会强化本部门的短期利益，反而会损害公司的长期利益，所以建议也可以用一种扬长避短的方法，在企业内部有选择地按照滚动预算的方法对其利用，今年在财务部，明年在企划营销部，后年在行政部等等，这样经过一段时间，企业的所有活动就会被核查清楚。不同支出或者服务水平的效果评估也可以按照增量分析的方法来进行。

（2）对营业收入、管理费用、经营费用中部分项目实行增量预算，因为首先考虑到公司业绩和支出的稳定性，和业务的循序渐进，也能让部门经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门，并且这些工作系统相对容易操作和理解也能让大家能够感到统一协调。对企划营销部开始就实行增量预算，这样以利于公司在开业不久能实现收入稳定可靠和有序地增长，但是也要求该部门要有新的增长点，要有新的营销手段，要有活力，努力降低营销费用。

3.2.2预算的编制流程

第一步 公司预算委员会每年10月份，根据公司设定的年度经营目标和本年工作实绩，确定下一年度总预算，主要针对经营和财务两大类。

第二步 根据总预算进行销售预算，预测公司服务所取得的收入，主要是包括餐饮服务、客房服务、迷你吧、健身房等，具体由客房部、餐饮部、企划营销部、经营部参与。

第三步 根据销售预算制定相关的经营成本预算及销售费用和应收账款预算，对此下发到客房部、餐饮部、企划营销部、采购部、经营部和行政部，由他们来控制相关费用和