货币资金是被审计单位资产的重要组成部分，是经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题，提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

答：被审计单位存在以下事项或情形，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师执行相关审计工作时需要保持警觉：

（1）不能获取银行存款余额调节表；

（2）存在多笔银行未达账项；

（3）存在长期银行未达账项；

（4）货币资金收支金额与现金流量表不匹配；

（5）存在大量异地银行账户；

（6）企业资金存放于管理层或员工个人账户；

（7）只能提供定期存款开户证实书复印件或不能提供定期存单；

（8）库存现金规模明显超过业务所需周转资金；

（9）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；

（10）违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）。

除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师对审计其他财务报表项目时还可能关注到的事项亦需保持警觉，例如：

（1）没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；

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