水利工程管理单位财务制度(3)

第十二条 水管单位在筹集资本金过程中，吸收的无形资产(不包括土地、水域、岸线使用权)不得超过单位注册资金的20%;因情况特殊，需要超过20%的，应当经有关部门审查批准，但最高不得超过30%，法律另有规定的，从其规定。

水管单位不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第十三条 水管单位筹集的资本金，在生产经营期间依法享有经营权，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律、法规另有规定的，从其规定。

投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享单位利润并分担风险和亏损。

第十四条 水管单位在筹集资本金过程中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括发行股票的溢价净收入)，接受捐赠的财产，资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额以及资本汇率折算差额等，计入资本公积金。

资本公积金可按法定程序转增资本金。

第十五条 水管单位的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款、应付及预收帐款、应付票据、应付股利、应交税金、应付工资、应付福利费、应付短期债券、其他应付款等。

长期负债包括长期借款、应付长期债券、专项拨款、专项应付款等。

发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

第十六条 水管单位应当按期偿还各种债务。如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。

第十七条 水管单位流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

水管单位长期负债应计利息支出，筹建期间的，计入开办费;生产期间的，计入财务费用。其中：与购建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。

第三章 流动资产

第十八条 水管单位流动资产包括现金、各种存款、其他货币、短期投资、应收及预付款项、存货等。