《财政学》习题、答案(6)

第十章 税收制度 三、名词解释

居民纳税人 非居民纳税人 商品课税 所得课税 四、简答题

1、所得课税通常具有的主要基本特征是什么？

2、个人所得税的分类征收和综合征收各有什么特点?我国的个人所得税应如何加以改革？

3、我国农村税费改革的主要内容是什么？ 名词解释：

居民纳税人：根据个人所得税法的规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税。

非居民纳税人：非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定标准(条件)的纳税人，非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 商品课税：泛指所有以商品为征税对象的税类。

所得课税：是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。 简答题：

1、答：（1）所得课税属于对人税，即课税的时候要考虑纳税人自身的各种具体 情况。

（2）以实现的所得为课税对象，税基广泛、可靠，体现量能负担的原则。

（3）计税方法比商品劳务课税复杂，征收工作难度较大。

（4）实行有差别的税率和税收政策，直接调节企业的利润和个人的纯收入，从而调节生产、消费、储蓄、投资，促进经济发展。 （5）课税环节单一，一般不存在重复征税，也不会直接影响市场价格。

（6）在市场均衡情况下，所得税来源于产品价值中的新增价值、在价格与价值偏离的情况下，其税负有可能发生转嫁。

2、答：（1）分类征收制的优点：一是根据不同来源的所得设计不同的征税办法，保证财政收入。二是在征管上，对税源特别是零散税源控管有十分重要的作用。缺点：一是使税制复杂化，二是给征管带来许多问题，易造成对某些纳税人和某些所得的歧视。三是，可能出现税负不均衡。 （2）综合征收制的优点：一是公平税负，促进竞争：二是有利于国家财政收入同时实现纳税人合理负担；三是简化税制。缺点：对征管要求很高。

（3）综合征收最能体现税收合理性和公平性。但是我国仍不具备其相应条件：个人收入完全货币化，建立了完善的信用制度，具备有效的收人汇总手段。完全放弃分类模式也不现实，可能会加剧税源失控。所以，比较务实的选择是实行分类综合所得税制，再逐步向综合税制过渡。具体而言，对某些应税所得实行综合征收，如将工薪所得、劳务报酬所得、财产租赁、经营所得等经常性所得合并统一，对其他属于投资性的没有费用扣除的应税所得实行分类征收，或者对部分所得先分类征收再在年终时申报全年综合所得。按月或按次计数的同时年终汇算，符合了量能负担的原则，将分类制和综合制的优点兼收并蓄。 3、

答：农村税费改革的主要内容可以概括为“三个取消，两个调整，一个逐步取消”。

“三个取消”，指取消生猪屠宰税、取消乡镇统筹款、取消农村教育集资等专向农民征收的行政事业性收费及政府性基金和收费。

“两个调整”，即调整农业税政策、调整农业特产税征收办法。调整后的农业税以第二轮土地承包面积为计税面积，以1998年前5年的粮食单产为计税产量，以7%为地区差别比例税率上限，以国家粮食收购保护价为计税价格，确定每个农户的应征税额。同时以农业税额的20%为上限征收农业税附加，替代原有的村提留。农业特产税调整征收办法后，只要生产环节比照农业税略高的税率征收一道税，同时明确，在农业税计税面积