探析政府与企业税务筹划(4)

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因此，政府希望借助于企业进行税务筹划实现其各项政策意图，调节经济的目标要想得到实现，不能单纯从放权让利入手，而应进一步深化经济体制改革，理顺政企关系，彻底扭转政府对企业干预的传统做法，按市场经济要求改组改革企业尤其是国有企业，使“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度能真正建立起来。

四、政府部门应强化对企业税务筹划的宏观管理

企业税务筹划行为关系到国家正常的税收收入，也影响治税环境的好坏。若缺少宏观引导和监督管理，其税务筹划行为极易偏离方向，发生扭曲。因此，政府有关部门必须加强对企业税务筹划行为的引导和管理。

1.将税收优惠上升到税式支出的高度加以管理。使纳税人税务筹划得以开展的税收优惠是政府为达到一定经济社会目标而制定出的减轻特定纳税人特定纳税义务的特定条款，是税收调控手段的重要组成部分，其目的在于弥补和矫正市场缺陷，增进经济效率。但它终究会造成对税法统一性和公平性原则的否定与破坏，所以，对税收优惠政策的推行，应存在一个有效度的界限。税收优惠政策的推行，既会带来社会效应的增长即边际收益，也会产生自身附带的机会成本的提高即边际成本，当二者趋于相等的时候，就应重新审视税收优惠政策存在的必要性。

对此，政府一方面应对税收优惠成本收益予以量化，建立起税式支出制度，加强对税收优惠的管理。通过税式支出预算，对其成本规模进行预算控制，以接受国家立法机关的监督。另一方面，应制定相应的税式支出管理法，明确税式支出手段、方法及具体条款的适用范围、时空限制，使税式支出更为科学和明晰，以达到避免税收优惠规模失控，确保