探析政府与企业税务筹划(5)

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国家财政收入，真正贯彻政策调控的目标。当前具体操作中应逐步消除“普惠制”色彩的条款，缩小无条件优惠范围，扩大有条件、有针对性的优惠领域。

2.加强对企业税务筹划的法律规范。成功地实施企业税务筹划需要对税收法律、政策有全面深入的理解，而想要“吃透”烦杂的税制并不是一件容易的事情。事实上，在对“税务筹划”的认定上征纳双方往往会出现分歧，企业认为是“节税”筹划，而税务机关则认定是避税甚至是偷税，如转让定价策略、费用扣除等问题，各说各有理，极易发生税务行政复议和诉讼。而在复议和诉讼过程中，因缺乏具体可操作的法律依据，致使最后的判决、裁决难以使双方信服。因此，必须通过法规对相关税法的模糊或不明确之处进行规范，给税务部门、税务代理机构、企业提供一个判断是否属于正确筹划的标准，以积极引导企业和税务代理机构的筹划行为，避免因对税法的随意理解而使税务筹划偏离税法制定的初衷，减少国家税款的非正常损失。

此外，国家也应通过法律责任的追究加强对税务代理机构行为的约束。企业通过税务代理机构进行的税务筹划若发生了严重的违法行为，除企业受到严厉惩处外，税务代理机构受影响的不应仅仅是信誉，更应承担相应的经济责任和法律责任，只有这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽最大可能为企业提供合理、合法的税收筹划。

五、加大对企业税务筹划行为的日常监管力度

在我国税收征管实务中，存在着不少税收监管薄弱甚至是“真空”地带，不少企业在涉税事务上造假有时如“天马行空”无人过问。要避免企业税务筹划走“歧路”，主管部门应采取如下思路对筹划主体实施严格的日常监管。