探析政府与企业税务筹划

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探析政府与企业税务筹划

企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。因此，作为政府应积极支持引导企业的行为。当前，面对纳税人税务筹划的呼声，我国政府在其中扮演了双重角色：一方面，直接插手企业涉税事务，极大地制约了企业自主进行税务筹划的积极性和能动性，在某种程度上使我国税收“人治”现象“火上浇油”;另一方面，缺乏对企业税务筹划的宏观管理和微观引导，监管不力，导致企业税务筹划常常走“歧途”。这种现象也可归结为政府在税收征管方面的“越位”与“缺位”问题。如何解决这两大问题是本文探讨的目的。

一、完善税收法制，界定政府的治税权力

依法治税是企业进行税务筹划的前提。在一个法治程度差的治税环境中，纳税人自然会为争取税收利益而会“想歪方，走斜路”，甚至于依仗某些政府官员的庇护而大肆侵吞国家税款。有了如此的“保护伞”，企业也就懒得劳神费力进行税务筹划了。相反，在一个税收法治化环境中，纳税人想要获得税收利益除了依法进行税务筹划、事先选择税负轻的经营行为外别无他法。

依法治税在我国强调多年，但效果并不明显。人们往往把原因更多地归结为纳税人的纳税意识不强，并由此认为，实现依法治税的关键是提高纳税人的纳税意识。事实上，依法治税是由征税主体与纳税主体这两个因素决定的。依法治税不只是对纳税人的要求，更重要的是对政府及征税机关的要求。如果政府本身不维护税法，“上梁不正下梁歪”，谈