2010年注册税务师考试真题_税务代理实务_试题及(9)

2010年注册税务师考试真题_税务代理实务_试题及答案

2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054．58元。 注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：

1. 根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量20044662．07

公斤，而该公司财务入库数量为19994603．32公斤，相差50058．75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元（有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用—其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元），剩余属于正常损失数量。

2. 该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852．42元，而该公司记账

凭证记载的收购金额为242104869．01元，实际抵扣增值税进项税额31473632．97元。

3. 经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产

部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的上家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：

借：银行存款 2974419．5

贷：营业外收入—接受赞助款 2974419．5

4. 2009年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、

增值税款340000元。企业账务处理为：

借：固定资产 200000

应交税费——应交增值税（进项税额） 340000

贷：银行存款 2340000

2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为：

借：银行存款 160000

贷：管理费用——其他 160000

5. 该公司占地面积185000平方米，经核实2008年一2009年度应缴纳土地使用税740000

元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税560000元，其中2008年度少缴纳224000元，2009年度少缴纳336000元。在2009年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为：

借：管理费用——土地使用税 560000

——其他 95200

贷：银行存款 655200

6. 注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的