2010年注册税务师考试真题_税务代理实务_试题及(13)

2010年注册税务师考试真题_税务代理实务_试题及答案

业务招待费标准：

收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938．05（722000÷1．13）+副产品销售收入2632229．65（2974419．5÷1．13）+租金收入160000=356231167．7（元）

收入总额的5％计算的标准为356231167．7×5％o=1781155．84（元）

企业实际发生的业务招待费用为1020000+722000=1742000（元），其中有合规票据的仅为1020000元，因此，只能就1020000元的60％计算列支标准为612000元。

企业调增业务招待费金额=1742000—612000=1 130000（元）

4. 计算应补税费金额

（1）增值税

销项税额=隐瞒抵费用收入638938．05（722000元÷1．13）×13％+副产品收入2632229．65（2974419j5÷1．13）×13％=425251．8（元）

应补增值税=425251．8+785072．16=1210323．96一期末留抵1127054．58=83269．38（元）

（2）营业税

应补营业税=160000×5％=8000（元）

（3）城市维护建设税

应补城建税=（83269．38+8000）×5％=4563．47（元）

（4）教育费附加

应补教育费附加=（83269．38+8000）×3％=2738．08（元）

（5）企业所得税

方法一：

收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938．05（722000÷1．13）+副产品收入2632229．65（2974419．5÷1．13）+租金收入160000=356231167．7（元）

营业成本=337040000+350088-（记账凭证记载的收购金额为242104869．01元一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852．42元）×（1—13％）=337040000+350088-5253944．43=33236143．57（元）．

营业税金及附加=20000+8000+4563．47+2738．08=35301．55（元）

营业费用14530000元

管理费用3010000+160000—95200滞纳金=3074800元。

财务费用1860000元

营业外收入=3000000—2974419．5=25580．5（元）

营业外支出=10000+95200=105200（元）

利润总额=356231 167．7—332136143．57—35301．55—14530000—3074800-1860000+25580．5—105200=4515303．08（元）

应纳税所得额=4515303．08+1130000+滞纳金95200+补缴2008年度土地使用税224000=5964503．08（元）

应补企业所得税=5964503．08 X25％=1491125．77（元）

方法二：

应纳税所得额=-670000+抵招待费288850．05+多计成本5253944．43—342189．85—8000 （营业额）-4563．47（城建税）-2738．08（教育费附加）+224000+9,5200+113000=5964503．08（元）

应补企业所得税=5964503．08×25％=1491125．77（元）

5. 调整分录