2010年注册税务师考试真题_税务代理实务_试题及(11)

2010年注册税务师考试真题_税务代理实务_试题及答案

四、综合分析题

一、企业存在的纳税问题：

（一）2008年度业务

1. 销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。（影响企业所得税应纳税所得额）

[少缴增值税：14÷1．17％×17％=2．03（万元），影响应纳税所得额，应纳税调减2．03万元。]

2. 自产电子设备对外投资未视同销售，未缴纳增值税；未视同销售调整应纳税所

得额。[少缴增值税：180×17％=30．6（万元），调增应纳税所得额为：180—116=64（万元）]

3

（1）业务招待费调整正确。[计算业务招待费等收入基数：5000+14÷1．17+180=5191．97（万元），业务招待费按比例计算限额为43×60％=25．（万元）8，按收入计算限额为5191．97×5％0=25．96（万元），应纳税调整增加：43—25．8=17．2（万元）]

（2）广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：5191．97×15％一（700+50）=28．80（万元）

（3）研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。[税法可加计扣除的研究开发费为500 x50％=250（万元），企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元

4. 因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。

5. 申报缴纳企业所得税时未按15％税率缴纳。

（二）2009年度业务

6. 实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税

7. 企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。

8. 自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭

证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。

二、计算应纳税额

（一）2008年度

1. 应补增值税=14÷1．17 x 17％+180 x 17％=2．03+30．6=32．63（万元）

2. 应补城建税=32．63 x7％=2．28（万元）

3. 应补教育费附加=32．63 x3％=0．98（万元）