2013年中级会计实务重点、难点及典型题解(10)

会计中级职称实务

训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。 A．134.36 B．133.85 C．137.36 D．116 【答案】D

【解析】安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值=100＋1＋5＋10=116(万元)。

(二)自行建造固定资产的核算【★2009年单选题】

成本=工程用物资成本＋人工成本＋相关税费＋应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等

【提示】为建造固定资产取得土地使用权所支付的土地出让金，不构成固定资产成本，单独确认为无形资产。 1．基本核算

会计中级职称实务

【提示】因为自行建造固定资产能串联很多重要知识点，如工程物资采购、领用自产产品、领用原材料(职工薪酬)、试运转、暂估入账、借款费用(后续章节介绍)、减值(后续章节介绍)等，所以本章是主观题的取材重点。 【例题2·多选题】一般纳税人采用自营方式建造生产用的设备，下列项目中，应计入固定资产成本的有（ ）。 A．工程领用原材料应负担的增值税 B．工程人员的工资

C．工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用 D．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 【答案】BC

【解析】选项A，为建造生产用的设备领用原材料应负担的增值税允许抵扣，不计入固定资产成本；选项D，企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。 【例题3·计算题】乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。访公司在2010年1月至4月以自营方式建造一条生产线。有关资料如下：

(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。

(2)工程领用工程物资180万元。

(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为20万元；A原材料已计提存货跌价准备20万元。 (4)应付工程人员职工薪酬114万元。

(5)工程建造过程中，辅助生产车间提供劳务支出36万元。 (6)以银行存款支付工程其他支出20万元。

(7)工程领用自产B产品一批，成本20万元，未计提减值准备，售价和计税价格均为25万元。(8)2010年4月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。

(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。

要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位以万元表示) 【答案】

(1)借：工程物资200

应交税费—应交增值税(进项税额)34 贷：银行存款234 (2)借：在建工程180 贷：工程物资180 (3)借：在建工程80 存货跌价准备20

贷：原材料—A原材料100