最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考(7)

平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135

手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。

借：银行存款 432 135

贷：衍生工具----股指期货合同432 135 借：财务费用 129.64

贷：银行存款 129.64

(4)平仓损益结转

借：投资收益 4 365

贷：公允价值变动损益 4 365

3.

A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :

项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。

(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。

要求：

1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录；

2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程；

3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

答案：

1）编制7月份发生的外币业务的会计分录

(1)借：银行存款 ($500 000×6.24) ￥3 120 000

贷：股本￥ 3 120 000

(2) 借：在建工程￥2 492 000

贷：应付账款（$400 000×6.23）￥2 492 000 (3) 借：应收账款（$200 000 ×6.22）￥1 244 000

贷：主营业务收入￥1 244 000

(4) 借：应付账款 ($200 000×6.21) ￥1 242 000

贷：银行存款 ($200 000×6.21) ￥1 242 000 (5) 借：银行存款（$ 300 000×6.20）￥1 860 000

贷：应收账款（$ 300 000×6.20）￥1 860 000 2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。

银行存款

外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000

账面人民币余额 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000

汇兑损益金额=700 000×6.2 - 4 363 000= -23 000（元）应收账款

外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000

汇兑损益金额=400 000×6.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）

应付账款

外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000 账面人民币余额 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000

汇兑损益金额=400 000×6.2-2 500 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）

3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款 20 000

财务费用 32 000

贷：银行存款 23 000

应收账款 29 000

4.

资料

某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。

甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。

乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。

要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。（2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？

（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？