最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考(6)

将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：

借：固定资产——累计折旧 1 000 000

贷：管理费用 1 000 000 抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借：递延所得税资产 875000

贷：未分配利润——年初875000

2015年年末递延所得税资产余额=（4000000-500000-1000000）×25%=625000（元）

2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000（元）

借：所得税费用 250000

贷：递延所得税资产250000

03任务

一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。）

1.

资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：

日期即期汇率60天远期

汇率30天远期

汇率

6月1日R6．32/$1 R6．35/$1

6月30日R6．36/$1 R6．38/$1

7月30日R6．37/$1

要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理

答案：

(1)6月1日签订远期外汇合同

无需做账务处理，只在备查账做记录。

（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：

借：衍生工具——远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。

会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。

（6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000

借：公允价值变动损益 10 000

贷：衍生工具——远期外汇合同 10 000

按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损

益。

借：银行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000

贷：银行存款（6.35×1000 000） 6 350 000

衍生工具——远期外汇合同

20 000

同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收

益)

借：公允价值变动损益 20 000

贷：投资收益 20 000

2.

资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金

额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在

指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货

下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约

平仓。

要求：做股指期货业务的核算。

答案：

（1）6月29日开仓时，

交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，

交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。

会计分录如下：

借：衍生工具----股指期货合同 34 920

贷：银行存款 34 920

借：财务费用 130.95

贷：银行存款 130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者

发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。

亏损额：4 365×1%×100=4 365元

补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80

借：公允价值变动损益 4 365

贷：衍生工具----股指期货合同 4 365

借：衍生工具----股指期货合同 4 015.80

贷：银行存款 4 015.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指

期货合同”账户借方余额

=34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元

为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费