最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考(10)

以折现率就是其融资费用分摊率，即8%。

第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用未确认融资费用分摊表

2013年1月1日单位：元

*做尾数调整：74 070.56=1 000 000－925 929.44

925 929.44=925 929.44－0

第三步，会计处理为：

2013年12月31日，支付第一期租金：

借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000 贷：银行存款1 000 000

2013年1～12月，每月分摊未确认融资费用时，

每月财务费用为206 168÷12=17 180.67（元）。

借：财务费用17 180.67

贷：未确认融资费用17 180.67

2014年12月31日，支付第二期租金：

借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000

2014年1～12月，每月分摊未确认融资费用时，

每月财务费用为142 661.44÷12=11 888.45（元）。借：财务费用11 888.45

贷：未确认融资费用11 888.45

2015年12月31日，支付第三期租金：

借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000

2015年1～12月，每月分摊未确认融资费用时，

每月财务费用为74 070.56÷12=6 172.55（元）。

借：财务费用 6 172.55 贷：未确认融资费用 6 172.55

（3）计提租赁资产折旧的会计处理

第一步，融资租入固定资产折旧的计算（见表8—2）

租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35（个月）

2014年和2015年折旧率=100%/35×12=34.29%

表8-2 融资租入固定资产折旧计算表（年限平均法）

2013年1月1日金额单位：元

第二步，会计处理

2013年2月28日，计提本月折旧=812 866.82÷11=73 896.98（元）

借：制造费用——折旧费73 896.98 贷：累计折旧73 896.98

2013年3月～2015年12月的会计分录，同上

（4）或有租金的会计处理

2014年12月31日，根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入100 000元：

借：销售费用100 000 贷：其他应付款——乙公司 100 000

2015年12月31日，根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入150 000元：

借：销售费用150 000 贷：其他应付款——乙公司 150 000 （5）租赁期届满时的会计处理

2015年12月31日，将该生产线退还乙公司：

借：累计折旧 2 587 100

贷：固定资产——融资租入固定资产 2 587 100

05任务

讨论主题专题讨论

讨论内容网上讨论题目：

1、我国会计准则中为什么以经济实体理论取代母公司理论？合并理论的改变对以合并财务报表反应的财务状况和经营成果产生什么影响？

2、怎样认识汇兑损益的两种确认方法（当期确认法与递延法）？

3、什么是有序交易？非有序交易的情形包括哪些？

4、简要说明衍生工具需要在财务报表外披露的主要内容。

答案：

1、我国会计准则中为什么以经济实体理论取代母公司理论？合并理论的改变对以合并财务报表反应的财务状况和经营成果产生什么影响？

从整体看，我国目前的合并会计报表侧重点是母公司理论。但是从长期发展来看，实体理论是我国的必然选择。首先，从美国合并理论的演变过程可以看出，实体理论取代母公司理论将是大势所趋，这一点也可以在国际上其他国家对合并理论的选择上得到验证。其次，从我国加入WTO以来，会计准则在逐渐进行国际化趋同，实体理论正是国际合并会计准则发展的方向。此外，社会经济的快速发展导致越来越多的企业外部主体对企业合并会计报表信息披露产生强烈需求，如企业集团的债权人及其他相关者在做出投资决策时就需要通过合并会计报表来了解整个企业的综合情况。实体理论所倡导的开放型合并会计报表编制目的恰与我国目前会计信息需求的实际情况相适应，而其他合并观念所阐述的合并会计报表目的则过于封闭。再次，从少数股东权益和少数股东损益的性质认定看，