会计毕业论文(4)

银行业内部控制的现状及应对的措施

内部审计工作所必需的条件包括经费、必要的没备和办公条件及用车等没有真正得到保证，同时，审计人员的合法权益也未能得到保障和较好地解决，难以减少后顾之忧。由于缺乏相应的权限和相对独立的地位，商业银行的内部审计工作中，被审计单位往往不积极配合，使得内部审计实施缺乏权威性。

（二）内部审计考核系统不健全，严重影响内部审计的质量

随着我国内部审计制度逐步走上规范化轨道，一套有效评估内审机构工作质量，评价内审工作人员绩效的考核系统必不可少。而目前商业银行缺少统一的考核标准，不利于内审部门定期进行自我测试和自我评估，难以找出不足，加以改进和提高。

（三）人才机制不健全

没有确定的准人标准和考核机制。西方国家商业银行对内审人员的要求普遍较高，如英、法两国规定：所有内审人员都应具有大学学历，具有注册会计师或注册内部审计师资格，一般在银行财会或其他业务部门有过5年或以上的工作经验。他们还对内审人员的素质和职业道德进行经常性的考核，对达不到要求或违反职业道德的人员提出警告甚至取消其从业资格。目前，我国国有商业银行还没有建立完善的准人标准和考核机制，内审人员的岗位要求不明确，难以保证内部审计队伍的素质。

（四）银行内控文化缺失较为严重

良好的内控文化是商业银行内控体系持续有效运行的前提。而在内控文化缺失的情况下,银行的经营者关心的只是规模和速度,内部控制和风险管理则被束之高阁。内控文化缺失、理念缺乏、一味追求速度和规模、诱发违法违规行为,这正是很多银行员工走向犯罪的路线图[7]。很多作案者最初并没有坏的打算,只是在其工作的过程中,内控文化严重缺失使其由功臣向罪犯滑落。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。随着银行监管力度的加大和商业银行的改革与发展，银行内部人员的风险意识得到了增强。但内控文化并未在银行从上到下真正形成，特别是基层机构的部分工作人员还未充分认识到内控和风险管理的内涵。这些都将增大银行发现和防止失误的难度，加大出现违规行为的可能性。

（五）是控制分散与控制不足并存