审计(2014)第九章 销售与收款循环的审计 课后作业(9)

注册会计师

人员应当避免接触销货现款，选项B错误；谈判人员至少两人以上，并与订立合同的人员相分离，选项C正确；企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准，选项D错误。 3.

【答案】ABCD

【解析】负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，选项AB不能由出纳担任；出纳会接触销货现款，如果同时担任销售人员，会舞弊；出纳不能寄发对账单，否则可能会出现舞弊。 4.

【答案】BCD

【解析】选项A是针对收到的现金收入已全部登记入账的内部控制目标。 5.

【答案】ABC 【解析】如果被审计单位从事贸易业务并且销售货款较多地以现金结算时，被审计单位员工发生舞弊和盗窃的风险较高。 6.

【答案】AB

【解析】选项C和销售交易的完整性相关，选项D和收款交易的发生认定相关。 7.

【答案】ACD

【解析】针对选项B，注册会计师要实施的审计程序是将所选取的提货单或发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较。 8.

【答案】BCD 【解析】采用预收账款销售方式，通常应于商品已经发出时，确认收入的实现，选项B错误； 采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现，选项C错误；采用分期收款方式，在发出存货时确认收入，选项D错误。 9.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。 10.

【答案】ABC

【解析】选项D不属于需要考虑的因素。 11.

【答案】ABC

【解析】选项D不属于在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，注册会计师需要考虑的因素。 12.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。 13.

【答案】BCD

【解析】选项A属于高估收入，是错报或舞弊导致的，不属于由于登记入账的时间不同而产