审计(2014)第九章 销售与收款循环的审计 课后作业(11)

注册会计师

而“3年以上”的年末数却为2000万元。通常，在公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为的前提下是不可能的。 （3）应收账款账龄分析中，“1-2年”部分的年初数仅为2410万元，而“2-3年”的年末数却为2500万元。通常，在公司2013年度未发生购并、分立或债务重组行为的前提下是不可能的。

（4）应收账款账龄分析中，一年以内的应收账款年末数较年初数上升60%，在甲公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，销售状况和上年相当的情况下是不可能的。 知识点：应收账款的实质性程序 四、综合题 【答案】 （1）

A注册会计师应提请甲公司做以下报表重分类调整分录：

借：应收账款——D公司 50 贷：预收款项——D公司 50

甲公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数=50×10%=5（万元） A注册会计师还应提请甲公司做以下审计调整分录：

借：资产减值损失——坏账损失 5 贷：应收账款——坏账准备 5 （2）

针对事项（1）

2013年合同完工进度=3000÷（3000+1000）×100％=75％

2013年确认的合同收入=合同总收入×75％=3600×75％=2700（万元）

2013年应确认的合同费用=预计总成本×75％=（3000+1000）×75％=3000（万元） 2013年确认的合同毛利=收入-费用=2700-3000=-300（万元）

2013年预计的合同损失=（3600-4000）×（1-75％）=-100（万元） A注册会计师应提请甲公司做以下审计调整分录： 借：营业成本 3000 贷：营业收入 2700

存货——工程施工（合同毛利） 300 借：资产减值损失 100

贷：存货——存货跌价准备 100 针对事项（2），该事项属于财务报表日后调整事项，要冲减2013年的收入和成本。 借：营业收入 300

应交税费——应交增值税（销项税额） 51 贷：应收账款 351 借：存货 210

贷：营业成本 210 针对事项（3），甲公司于2013年5月1日向B公司销售商品，同时约定销售后一年以固定价格回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，甲公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。

借：营业收入 600

贷：其他应付款 600 借：存货 480 贷：营业成本 480