审计(2014)第九章销售与收款循环的审计课后作业(5)

时间：2026-01-15

注册会计师

14.如果被审计单位是上市公司，下列应当列报的有（）。 A.期初余额的账龄分析 B.期末余额的账龄分析

C.期末欠款金额较大的单位账款

D.持有3%以上（含3%）股份的股东单位账款

15.A注册会计师计划对X公司2013年度销售交易中形成的应收账款实施账龄分析，以下情况中恰当的判断有（）。

A.应收甲公司账款自2012年起发生，2013年偿还了一部分，并发生了新的应收账款。X公司将应收甲公司账款账龄确定为1年以内和1～2年

B.应收乙公司款项发生于2012年度，并于当年贴现，2013年度到期后，乙公司未能如期偿还。X公司将该笔应收款项账龄确定为1年以内 C.应收丙公司账款系X公司2013年度从Y公司购买，Y公司对丙公司的该笔债权发生于2012年度。X公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年

D.应收丁公司账款发生于2012年度， 2013年度根据债务转移协议转由某银行承担，并且银行没有对X公司的追索权。X公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

16.注册会计师发现的下列情况中，可以表明被审计单位提前或虚增收入的有（）。 A.被审计单位利用对签订售后租回协议的销售商品的业务确认收入

B.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入 C.被审计单位在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的总额而非净额（扣除佣金和代理费等）确认收入 D.在采用支付手续费的委托代销的销售方式中，在收到受托方的代销清单时确认收入 17.下列选项中，不能表明被审计单位存在收入舞弊风险的有（）。 A.被审计单位销售旺季的收入明显高于淡季

B.被审计单位本年的销售收入增长率和行业的销售收入增长率不存在明显差异 C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度

D.被审计单位的客户在期末和被审计单位发生频繁采购交易，但是都未结算三、简答题

1.在销售与收款循环审计中，注册会计师针对相关项目的各项认定，相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据以实现审计目标。要求：请根据以上认定理论，填写下表中的事项(1)至(6)的内容。

注册会计师

2.A注册会计师对上市公司甲公司（以下简称甲公司）2013年度财务报表进行审计。甲公司2013年度未发生购并、分立或债务重组行为，销售状况和上年相当，下面是甲公司提供的

未经审计的2013年财务报表附注的部分内容（金额单位：人民币万元）。

注：

（1）应收账款计提坏账的会计政策：坏账准备按期末应收账款余额的5%计提；（2）坏账准备的期末余额数为281万元。

要求：请运用职业判断，必要时运用分析程序，指出上述财务表附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。四、综合题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，甲公司在客户签收后确认收入。ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2013年财务报告于2014年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：

资料一：甲公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1～2年的，按其余额的20%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。

甲公司2013年12月31日未经审计的应收款项账面余额为2300万元，相关坏账准备为525万元，明细情况如下：金额单位：万元