审计(2014)第九章 销售与收款循环的审计 课后作业(6)

注册会计师

生成本3000万元。2013年末，预计为完成该项合同尚需发生成本1000万元，该合同的结果能够可靠估计，但甲公司在2013年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业务成本。 （2）甲公司2014年1月5日收到A公司因质量问题而退回的商品1万件，每件商品成本为210元。该批商品系甲公司2013年12月2日出售给A公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因A公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向A公司开具了增值税专用发票（红字）。甲公司在2014年1月冲减了当月的销售收入和成本。

（3）2013年5月1日，甲公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为600万元（不含增值税），商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款已收到。按照双方协议，甲公司将该批商品销售给B公司后一年以660万元的价格购回所售商品。2013年12月31日，甲公司尚未回购该批商品。2013年5月1日，甲公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。

（4）2013年12月1日，甲公司向C公司销售商品一批，价值100 万元，成本为60万元，商品已经发出并开具了增值税专用发票，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与甲公司协商，要求甲公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未达成一致意见。甲公司2013年确认了收入并结转了已售商品的成本。

（5）2013年3月3日,甲公司采用托收承付结算方式向D公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为17万元；该批商品成本为60万元。甲公司在销售该批商品时已得知D公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与D公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续，并确认了收入结转了成本。（假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。） 要求：

（1）在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，请分别回答A注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录金额单位为万元，并且均不考虑对甲公司2013年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。

（2）假定甲公司分别只存在资料二的6个事项中的1个事项，假如你是A注册会计师，在不考虑其他条件的前提下，请针对事项(1)至事项(6)，逐项指出A注册会计师应当提出的审计处理建议（如果有）。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.

【答案】A 【解析】

销售单是证明管理层有关销售交易的“发生”认定的凭据之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点之一。此外，由于客户订购单也是来自外部的引发销售交易的文件之一，有时也能为有关销售交易的“发生”认定提供补充凭据。选项A正确。 2.

【答案】B 【解析】

选项A，应当是信用部门进行赊销审批；选项C，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用