代销收入会计与税收核算差异分析

贷：应交税费——应交营业税 1000

借： 应交税费——应交营业税 1000

应交税费——应交增值税（已交增值税） 3400

贷：银行存款 1000

（二）视同买断方式第二种情况。

接例2，A企业的会计处理：

①同视同买断方式第一种情况处理。

②收到代销清单时开具发票，再同视同买断方式第一种情况处理。

③同视同买断方式第一种情况处理。

B企业的会计处理：同视同买断方式第一种情况处理。

（三）收取手续费方式。 天津财税信息网

接例3，A企业的会计处理：

①同视同买断方式第一种情况处理。

②收到代销清单时开具发票

借：应收账款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000

借：主营业务成本 70000

贷：委托代销商品 70000

借：销售费用 10000

贷：应收账款 10000

③收到B企业汇来货款净额117000-10000=107000元

借：银行存款 107000

贷：应收账款 107000

B企业的会计处理

①收到代销商品

借：受托代销商品 100000

贷：受托代销商品款 100000

②实际销售商品

借：银行存款 117000

贷：应付账款 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款 17000

借：受托代销商品款 100000

贷：受托代销商品 100000

③按合同协议支付款项，收取手续费