2011年中级会计职称经济法笔记(免费)[

来源于联营企业应纳所得额=投资方分回利润额/（1-联营企业所得税税率）

应纳所得税额=来源于联营企业应纳所得额*投资方适用税率

税收扣除额=来源于联营企业应纳所得额*联营企业所得税税率

应补交税的税额=应纳所得税额-税收扣除额

2.外商投资企业和外国企业所得税

A.应纳税所得

（1） 制造业

应纳税所得额=产品销售收入+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

产品销售收入=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）

产品销售净额=本期销售总额-（销货退回+销售折让）

产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存

本期产品成本=本期生产成本+期初半成品，在产品盘存-期末半成品，在产品盘存

本期生产成本=本期生产耗用直接材料+直接工资+制造费用

（2） 商业

应纳税所得=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货成本+管理费用+财务费用）

销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）

销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存

（3） 服务业

应纳税所得=业务收入净额+营业外收入-营业外支出

业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费