毕业论文

进了东北地区企业对固定资产的投资。李嘉明、李苏娅（2007）通过方差分析证明了东北地区企业固定资产投资在增值税转型前后的变化，并通过回归分析，对比增值税转型前后增值税税负对固定资产投资的影响，从而得出增值税转型促进企业固定资产投资的结论。

3、增值税转型对企业固定资产投资影响文献评述

增值税转型相关文献以理论分析为主，实证分析的文献主要以国民经济整体为考察对象，然而根据国家统计局的统计口径，中国产生国民收入和进行固定资产投资的行业中属于增值税征税范围的并不包括所有行业，例如住宿和餐饮业、租赁和服务业等征收的营业税而非增值税，即使是属于增值税征收范围的，也存在着税基税率等的差异，如对农业生产者销售的资产农业产品免征增值税等。

笔者认为，虽然以全国经济运行指标考察增值税转型影响有数据处理上的方便性，但是增值税变量只涉及个别行业，而全国经济运行指标涉及所有行业，各个变量所覆盖的行业范围存在巨大差异，且这种做法忽视了国民经济中不同行业的特性，分析结论有欠说服力，甚至可能存在偏差，故若要更好地刻画增值税转型的影响，应更多地从微观角度分析，并在可能的情况下进行分行业的研究。只有研究了微观主体对增值税转型的反应，才能更好地研究宏观经济的变化。

关于增值税转型对固定资产的影响，现有文献从理论和实证角度进行了研究。笔者发现，大多数文献集中讨论了增值税转型对于固定资产投资的促进作用。然而事实上，在增值税转型政策公布后实施前的这一段时间里（后文简称为过渡期），企业偏向于推迟固定资产投资，于是在次期间企业的固定资产并非增加而是减少。从实证的角度来看，大多数文献并没有真正客观反映过渡期的情况，多数采取去掉过渡期数据（聂辉华，2009），或对转型前后进行分别回归（李嘉明，李苏娅，2007），从而避开这个问题。事实上，是否存在这种效应仍有待进一步的检验。

评述：

1994年，针对当时经济环境相对过热、盲目投资大幅增长、通货膨胀以及国家财力相对薄弱的实际情况，我国在进行增值税税制改革时采用了生产型增值税。

十多年来，生产型增值税在一定程度上收到了较为积极的效果，尤其是在组织财政收入方面发挥了重要的作用，使增值税已经成为我国财政收入来源的第一大税种。但是，随着国家宏观调控力度加大，经济环境趋于理性，生产型增值税的弊端逐渐显露，比如加重了企业的负担、不利于产业结构的调整和产业升级、削弱了企业的国际竞争力等现实问题。同时，从外部环境来看，世界大多数国家均采用消费型增值税，我国的消费型增值税与国际主流存