毕业论文

在增值税转型对企业行为的影响方面，文献主要集中在企业发展战略和财务会计两个领域。企业发展战略方面的研究结果趋向于一致，即认为实行增值税转型，可以消除生产型增值税对资源配置的扭曲作用，通过国家和企业利益再分配直接企业收益能力，鼓励企业进行更多的实业投资，增加研发收入，有利于产业结构的调整和高新技术产业的发展（(赵恒，1999；中国社会科学院财政与贸易经济研究所，2003；杨震等，2005,2006；王如燕等，2006；李嘉明等，2007；卜伟等，2007)。杨斌等（2005）指出增值税转型对内资企业尤其是新设内资企业有利，这次转型对企业结构和投资决策会产生一定影响，同时认为转型试点可能存在避税机会，如企业可以通过销售使用过的固定资产进行避税，还可以利用总分机构分属不同区域来逃税。另外，魏安霞（2006）从财务角度考察指出，如果在增值税转型后企业的投资力度和投资规模也随之加大，那么转型对企业的财务影响将取决于企业投资的效果，如果大规模的投资未能改善企业的经营效果，那么增值税转型可能不仅不会改善企业的财务状况，还可能会使企业的财务状况恶化。还有一些文献讨论了会计处理问题。

2、增值税转型对企业固定资产投资影响研究现状

杨斌（2005）从经济学角度出发，分析了东北地区部分行业增值税转型对企业可能产生的经济效应，认为增值税转投资决策有一定的影响，还会对企业的投资决策有一定的影响，还会促使企业进行避税。聂辉华（2009）单纯从生产要素投入的角度出发，得出增值税转型将导致企业增加固定资产投资的结论。蔡昌（2009）分析了增值税转型对企业税负、固定资产投资以及经济的长远效应。

朱娟（2009）从财务管理的角度出发，分析了增值税转型对企业固定资产投资对象、投资时间、投资金额、投资评价以及投资活动现金流量等五个方面的影响。李绍平等（2007）则分析了不同财务指标的变化，如固定资产投资报酬率、投资风险、投资能力等，认为增值税转型可以提高企业固定资产投资报酬率，降低企业固定资产投资风险，加强企业固定资产的投资能力，对企业固定资产投资发挥积极的作用。屈巍（2009）从投资方案选择、固定资产更新速度、各投资中心决策、固定资产投资范围选择和企业的现金流等方面开展讨论，建议企业加强调查分析，理性开展固定资产投资活动。陈晓梅（2009）从生、产型增值税、收入型增值税与消费型增值税的概念出发，分析了增值税转型对企业固定资产投资的影响。郑爱华（2009）则从企业的决策角度出发，分析了增值税转型对企业固定资产 租赁与购买决策的影响。

在实证方面，研究的重点主要集中在对试点的政策效应的检验。聂辉华等（2009）基于全国企业层面的数据，使用面板双重差分模型进行实证检验，研究发现增值税转型显著地促