应收账款内控制度的探讨的文献综述 (2)

础。国内许多关于应收账款的内控制度的研究也都是在国外的一些经验研究之上完成的。关于国外的应收账款的内控制度研究主要有三个研究方向

1、普遍应用的研究

在西方，企业信用管理（简单说就是应收账款的管理）是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。近代的信用销售源于英国早期资本主义工业的发展和北美大陆的开发。真正的现代产品、商品信用销售和信用管理（Credit Management）发源于1830的英国和1937年的美国，其标志是征信（Credit Consulting）公司的出现。

在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。西方社会信用基础比较扎实，社会信用体系比较完备，信用管理体系也比较健全，有关政策法规尤其是像美国的很多企业在安然事件之后，也对企业的内控制度的相关法规格外重视，在很多企业当中得到了有效的实行。李峰,王全弟也指出应收账款质押担保在许多国家尤其是欧美等发达国家的融资体系中已占据重要地位。联合国国际贸易法委员会颁布了《2001年联合国国际贸易中应收账款让与公约》。各国商业银行还专门成立了应收账款担保(保理)联盟，制定共同的规则，促进应收账款融资。之所以西方的应收账款的内控制度做的比较完善，主要是以下几点原因：（1）西方发达的市场经济体制：体制的健全在很大程度上规范了企业间的业务活动，就会有效减少坏账的发生（2）完善的信用评级制度：在西方国家，个人的信用评价会影响其在社会中的种种活动，更不用说企业作为一种社会组织形态，其信用评级会影响企业的方方面面，从而企业在选择合作伙伴时就会有很可靠的信用政策依据。（3）法律法规的完善:西方国家出台关于加强企业内控制度的法律比较严苛，如果一旦被相关检查机构发现违背内控制度的相关规定就会遭到严厉的处罚，企业不单单在经济上会有所损失，企业形象也会大打折扣，不利于企业未来发展。

2、与管理信息系统结合的研究

西方国家强大发达的信息系统管理对于企业能否确保应收账款内控制度合理有效起到了至关重要的作用。想很多世界知名的外企等跨国公司都运用了先进的管理信息系统，像ERP，SAP等软件都应用于企业日常管理中，对于应收账款也采取相应模块制度进行适当的内控控制。企业也不惜花费重金在这些软件的管理咨询及二次开发上。PAUL,PRETKO[14]也指出在运用ERP系统新开发的软件系统来帮助分销行业对供应商进行应收账款的记录跟踪，可以有效降低应收款项回流风险。

3、与相关创新理论结合的而研究

应收账款虽然是一项充满风险的资产，但是也不不意味着企业就应当减少应收账款的数量。对于企业来说应收账款的持有量到底多少是适合的额，也是依据企业实际情况而定。Michalski, G[15]提供了一个方法，使用组合管理理论，以确定在企业应收账款的水平。他认为增加在应收账款的同时，公司增加净营运资本以及持有和管理应收账款成本都会增