1.2 研究意义

市场经济发展的过程便是企业不断淘汰、更新的过程，在竞争不断加剧的今天，各种解决债务纠纷的方法应运而生，这便对债务重组提出了新的要求，新会计准则的颁布实施为债务重组提供了指导，但是在实际运用中，债务重组仍旧面临一些问题，文章从此角度出发，运用理论研究与实证分析相结合的方法，探讨了债务重组的基本理论，考察了我国债务重组的现状，分析了债务重组存在的问题及原因，在此基础上，提出完整地实施债务重组的设想，旨在为完善债务重组提供参考。

1.3 文献综述

1.3.1 国外相关问题研究文献回顾

在现行国际会计准则中没有单独的规范债务重组具体准则，而是在《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》中，以金融负债的终止确认予以表述。在该准则中也强调金融负债的终止确认以及由此而产生的损益，应以公允价值为基础计量。

美国债务重组被称之为“法庭外和解”，目的是使债务人和债权人达成延长清偿期限或减少应清偿的金额的协议。美国会计准则主张采用公允价值的计价方法，也将债务人获得的债务重组收益作为非经常损益计入当期利润表。美国还采用资金时间价值来计量债权人重组损失，如果通过债务条件的修改，债务人将在未来对债权人进行偿债，那么债权人应根据未来应收金额的现值考虑自己的损失，对未来偿还或收取的金额则要考虑其时间价值，按照适当的贴现率计算现值再进行账务处理。

澳大利亚则不同，债务重组准则中，债务重组的定义比我国准则的定义外延要大，可以进行债务重组的范围要广。不仅涉及到债务人发生财务困难情况下的债务重组，还涉及到其他情况下的债务重组。比如，用新债偿旧债，也算是债务重组的一种方式。

法国的破产法中涉及“友好清算程序”，后来经颁发了《企业困境防治