中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会 2010年3月21日 使活跃市场不存在，也必须使用其他技术确定该资产的公允价值，这些资产一般属于“偶然地计量公允价值”的会计要素。另一些资产或负债的公允价值计量对市场情况的依赖程度较高，一般只能在市场发育到一定程度时才要求计量公允价值，这些资产或负债一般属于“规律地计量公允价值的会计要素”。应该指出，由于公允价值在实现财务报告目标和提高财务报告质量方面有很大优势，在市场条件满足的情况下，会计准则应要求企业必须按公允价值计量，而不是像《投资性房地产》准则那样，只给企业一项公允价值计量选择权。

“如何计量公允价值”是当前公允价值会计最棘手的问题。正如Barth和Landsman所言，在完美和完全市场条件下公允价值计量简单易行。在这种情况下，公允价值计量的过程就是寻找市场参照价格，且该价格通常也是存在的。但现实的情况是，一些资产或负债存在活跃市场报价，另一些没有活跃市场报价。即使存在活跃市场报价的资产或负债，其交易市场也不总是活跃的。现实经济情况下资产或负债及其交易市场的复杂性决定了公允价值计量的复杂性。但是，不论是对存在活跃市场、还是不存在活跃市场的资产或负债进行公允价值计量，其目的都是为实现财务报告目标和提高财务报告信息质量，因而公允价值计量的目标应保持一致，它不应因资产或负债不同或市场状况不同而存在差异。如果公允价值计量目标是一致的，公允价值计量的原则、方法、假设和技术等也应一致。从这个角度分析，制定统一的公允价值计量目标和计量指南就一定优于当前不同公允价值计量目标和不同计量指南分散在各项不同具体准则中的状况。正因如此，FASB提出制定独立公允价值计量准则、统一规范美国GAAP中的公允价

1值计量实务的建议受到了会计理论和实务界普遍欢迎。 IASB同样认为FASB的做法值得借鉴，

在2005年9月也开始研究制定独立公允价值计量准则。除了其他的之外，统一的计量指南可以降低公允价值计量规范的执行难度，提高财务报告信息的可比性，这是不言而喻的。因而，尽早在全面权衡“公允价值会计框架”各要素相互关系的基础上，研究制定适合我国国情的统一“公允价值计量准则”对进一步完善财务报告计量实务有重要现实意义。

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