《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题(15)

《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题答案解析

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优质.参考.资料——甲公司——应计利息 2925

借：银行存款 61425

贷：应收账款——甲公司 61425

（5）如果甲公司到期无款支付，分别编制A公司该票据已贴现和未贴现的会计分录。

甲公司无力付款，收到委托银行退票时暂不作账务处理，待查明原因根据实际处理结果再作相应的会计处理；收到贴现银行退票时：

借：应收账款——甲公司 61425

贷：银行存款（或短期借款） 61425

练习十五

一、目的：练习应收票据的会计处理。

二、资料：A公司和B公司均为一般纳税企业，A公司于2007年3月10日收到B公司同日签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的面值为234000元，期限为90天，票面利率为6％,用以偿付B公司前欠货款。

2007年4月9日，A公司因急需资金，将该票据向银行贴现，贴现率为9％，贴现收入存入银行。

2007年6月8日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现行将已贴现的票据退回公司，但A公司银行账户也无款支付，银行通知转为逾期贷款处理。

三、要求：

（1）编制A公司收到票据时的会计分录

借：应收票据——B公司 234000

贷：应收账款——B公司 234000

（2）计算该票据的到期值、贴现期、贴现息和贴现净额

到期值＝234000×（1＋6％÷360×90）＝237510（元）

贴现天数为60（4月份21天，5月份31天，6月份8天）天

贴息＝237510×9％÷360×60＝3562.65（元）

贴现收入＝237510－3562.65＝233947.35（元）

（3）编制A公司票据贴现时的会计分录

借：银行存款 233947.35

财务费用 52.65

贷：应收票据——B公司 234000.00 （4）编制A公司收到银行退回已贴现票据的会计分录

借：应收账款——B公司 237510

贷：短期借款——××银行 237510

练习十六

一、目的：练习应收账款的会计处理。