《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题(14)

《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题答案解析

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（2）编制贴现时的相关会计分录。

A公司票据贴现日（11月6日）：

借：银行存款 19591.11

财务费用 408.89

贷：应收票据——A公司 20000.00

B公司票据贴现日（11月6日）：

借：银行存款 20570.67

贷：应收票据——B公司 20000.00

——B公司——应计利息 500.00

财务费用 70.67

C公司票据贴现日（11月6日）：

借：银行存款 19982.93

财务费用 217.07

贷：应收票据——C公司 20000.00

——C公司——应计利息 200.00

（3）假定票据到期A、B、C三公司均无力付款。

票据到期日（2007年2月6日）：

A、C两公司票据因系银行承兑汇票，公司无力付款，承兑银行应先付款，两票据不会遭贴现银行退票。B公司票据为商业承兑汇票，公司无力付款会遭贴现银行退票，退票时：借：应收账款——B公司 21000

贷：银行存款（或短期借款） 21000

练习十四

一、目的：练习应收票据的会计处理。

二、资料：A公司于2007年11月1日销售一批商品给甲公司，销售额为50000元，增值税为8500元，商品已经发出，且收到甲公司交来的同日签发的商业承兑汇票一张，面值为58500元，期限为6个月，票面利率为10％。

三、要求：

（1）计算票据的到期日和到期值。

到期日为2008年5月1日；到期值为61425【58500×（1＋10％÷12×6）】元。

（2）编制A公司收到票据时的会计分录。

借：应收票据——甲公司 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

（3）编制A公司2007年11月30日计提票据利息的相关分录。

应计利息＝58500×10％÷12＝487.50（元）

借：应收票据——甲公司——应计利息 487.50

贷：财务费用 487.50 （4）编制A公司到期如数收到款项的会计分录。

借：应收账款——甲公司 61425

贷：应收票据——甲公司 58500

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