《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题(3)

《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题答案解析

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——×××——应计利息 938.40

银行存款 22221.60

（5）A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款该票据2009年11月1日到期，票据贴现天数为72（8月份11天、9月份30天、10月份31天）天。

贴息＝281520×（1＋4％÷12×6）×6％÷360×72＝3445.80（元）

贴现收入＝287150.40－3445.80＝283704.60（元）

借：银行存款 283704.60

财务费用 630.60

贷：应收票据——××× 281520.00

——×××——应计利息 2815.20 3．根据上述的资料（四）分别不同情况编制A企业相关的账务处理。

（1）该企业在6月30日时，对上述两张应收票据期末计息。

票据不需计息，因此，不作账务处理。

（2）票据到期时，承兑方按期兑付。

2009年10月1日，办妥托收：

借：应收账款——××× 375360

贷：应收票据——××× 375360

收到银行收款通知：

借：银行存款 375360

贷：应收账款——××× 375360

（3）票据到期时，承兑方账面无款

托收后收到银行退票：

暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。

（4）票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库。

借：原材料——××材料 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000

贷：应收票据——××× 93840

银行存款 23160

（5）A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款该票据2009年11月1日到期，票据贴现天数为72（8月份11天、9月份30天、10月份31天）天。

贴息＝281520×6％÷360×72＝3378.24（元）

贴现收入＝281520－3378.24＝278141.76（元）

借：银行存款 278141.76

财务费用 3378.24

贷：应收票据——××× 281520.00