债转股验资报告格式(共7篇)(9)

债转股验资报告格式(共7篇)

础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。”

例如：乙企业债务100万元，同债权人甲签订债转股协议，约定转为公允

价值90万的股权偿债。乙公司债转股前实收资本50万元，合同约定甲债

转后占公司股份比例为50%，增加乙公司实收资本50万元，40万元作为

资本公积——资本溢价。

①债务人乙的税务处理

债务清偿，债务人实现所得10万元，但是在税收上不进行确认。

借：应付账款-甲公司100万

贷：实收资本（股本）50万

资本公积—资本溢价40万

营业外收入/资本公积10万元

a公司计入营业外收入的10万元应进行纳税调减，填入附表三第8行“7、特殊重组”第四列进行纳税调减。

②债权人甲的税务处理

债转股投资，债权人投资损失10万元，在税收上不进行确认。 借：长期股权投资 90万

营业外支出10万

贷：应收账款100万

甲公司计入营业外支出的10万元应进行纳税调增，填入附表三第8行“7、特殊重组”第三列进行纳税调增。

篇五：债权转股权验资实务初探

债权转股权验资实务初探

日前浙江省工商行政管理局发布了《浙江省公司债权转股权登记管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》），为会计师事务所开展债转股验资提供了政策依据，为此我们给合一个具体实例，从专项审计、评估到验资报告的出具，谈谈债转股验资业务的做法与思考。

一、债权审计 《暂行办法》第五条明确规定，用作出资的债权应当经会计师事务所专项审计和评估机构评估，这是毫无疑问的。如果是货币出资，我们要审验货币的进账单、银行提供的对账单及银行询证函，以此作为验资的依据，虽则也需要审验，但没有必要出具专门的审计报告。而债权出资的依据，由于发生时间久远，债权内容各异，要取得验资依据，只能靠审计来实现。《暂行办法》只原则规定需要进行审计，对怎么审、审什么自然需要注册会计师根据《暂行办法》的规定去理解和执行，我们认为债权审计的目标是《暂行办法》第三条的规定，即：

（一）债权合法有效；

（二）债权权属清晰、权能完整； （三）债权依法可以评估和转让；

（四）债权是被投资公司经营中产生的货币给付、实物给付的合同之债；

案例：a公司是一家集团公司，b公司是a公司的全资子公司，b公司房地产开发所需资金除了资本金外，全部由母公司按需拨付，到2010年6月30日，债权余额达4亿元之多，现在母公司董事会和子公司股东会同意将其中的2亿元债权转为子公司的资本。

分析：a公司是境内注册的上市公司，b公司是在本省注册的有限责任公司，二者的主体身份都符合《暂行办法》第一条的规定；经审计该项债务均是子公司经营所需，而由母公司拨付的，符合货币给付的合同之债，债权清晰完整；子公司股东会已经一致通过债权转股权的议案。这样基本符合债权转股权的出资条件。

审计报告披露：既然需要提供专项审计报告，当然需要明确审计报告披露的内容，我们认为《暂行办法》第六条关于验资报告要求披露的内容，就是审计报告需要提供的内容，也