短期借款的应付利息应作为财务费用计入当期损益；其结算有三种方法：

按月计算并支付；按月计息，按季支付；到期还本时付息。

具体会计处理可分为两种情况：

1．借款是按月计付利息的，或利息是在借款到期时连同本金一起支付，但数额不大的，

可在支付时直接计入财务费用。

2．借款利息是按季支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起支付，并且数额较

大的应采取预提办法，通过“应付利息”账户，按月预提计入财务费用。

案例资料9-1 万友公司因生产经营的临时性需要，4月1日从市交行高新支行取得一

笔为期2个月的临时借款30万元，每月应付利息1400元，共计2800元利息，于借款到期时连同本金一起支付（数额不大）。应如何进行账务处理？

（1）4月1日取得借款时：

借：银行存款 300 000

贷：短期借款—临时借款（市交行高新支行） 300 000

（2）6月1日借款到期，归还本金并支付利息时：

借：短期借款—临时借款（市交行高新支行） 300 000

财务费用—利息支出 2 800 贷：银行存款 302 800

案例资料9-2 万友公司因生产经营需要，于7月1日从市工商银行湖滨支行取得一项

为期6个月的生产周转借款60万元，借款利息按季计收，每月预提利息3，000元。应如何进行账务处理？

（1）7月1日取得借款时：

借：银行存款 600 000

贷：短期借款—生产周转借款（市工行湖滨支行） 600 000

（2）7月末预提借款利息时：

借：财务费用—利息支出 3 000

贷：应付利息 3 000

（8月末预提借款利息的账务处理同上）

（3）9月末支付第二季度利息9，000元时：

借：应付利息 6 000

财务费用 3 000

贷：银行存款 9 000

[第二季度前二个月（10月、11月）预提借款利息的财务处理同7月]

（4）12月未归还借款本金，并支付第三季度利息9，000元时：

借：应付利息 6 000

财务费用—利息支出 3 000

短期借款—生产周转借款（市工行湖滨支行） 600 000

贷：银行存款 609 000

重要提示：短期借款的利息是不记入“短期借款”帐户的，这是短期借款与长期借款等

长期负债在核算上的区别之一。