浅谈电算化过程中公路基本建设会计若干明细科目设置的合理改进

2007-9-10【大中小】【打印】

近几年，由于我省高速公路基本建设的飞速发展，会计核算业务种类不断更新，经济业务日趋复杂，因而会计电算化得以普及和推广。先进的计算工具如果加上科学的会计科目设置，其作用将发挥得更为透彻。在实际工作中我们发现，单纯的利用手工或简单的会计电算化设置进行会计核算，已经远远不能满足公路基本建设中错综复杂的经济业务需要，再加上电算化系统初始过程中会计科目一旦设置并进行了账务处理后，如果发现设置上有什么不合理的地方或不能满足会计核算及管理的需要，修改起来的难度非常之大。一套设置合理的会计科目及账簿，会给今后的会计核算带来很大的实用性和方便性，也能更加准确、及时的提供各种财务数据，满足各方面的需要。因而会计核算前的电算系统初始化设置及相关的账务处理是至关重要的。笔者就京福高速公路财务会计明细科目设置与账务处理方面的一点经验作些简要介绍，供

同仁们参考。

一、“建筑安装工程投资”科目的明细设置

（一）科目明细设置

本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。

在通常情况下“建筑安装工程投资”只设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。现在的公路基本建设都是采用招投标方式，合同的条款都依照国际上通用的“菲迪克”条款来制订。由于工程部门的工程价款计量与会计账务处理上口径的不一致，使得会计核算资料与工程计量资料之间会存在着一定的差异，如按原来的方法设置会计明细科目，在公路建设期很难调整它们之间的差异，只有到竣工决算时才能按工程计量资料的口径进行调整，这样就给财务人员增加了很大的工作量。如果要想及时掌握每个标段每个分项工程的计量资料，在原有手工核算方式下是很难的，因为在日常业务活动中，不可能每计量一笔业务就登记一笔，要想掌握计量数据就需到月中或者月末登账完毕后才能统计出来。使用会计电算化核算时，只要在系统初始化设置时按合同清单的细目内容进行设置，就可以轻而易举的掌握这些信息。因而在实际工作中，应尽量坚持按有利于工程竣工决算的原则来对该科目

进行明细设置。

（二）改进实例

实际操作时，首先在本科目下设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个二级明细科目，然后在这两个明细科目下完全按照“菲迪克”条款中的工程计量清单的细目内容设置核算项目。各项目内容具体设置为：第100章总则；第200章路基土石方；第300章路面；第400章桥梁；第500章隧道；第600章排水及涵洞；第700章防护；第800章安全设施及预埋管线；第900章绿化及环境保护；暂定金额；工程变更等项目。同时将两个明细科目按标段及施工单位的名称设置客户往来。这样使得会计核算的口径与工程部门计量口径一致，数据完全相符。业务发生时，只要输入记账凭证，便可以随时通过电子账簿总账系统中的项目和客户明细账对每个标段及每个相应单位的具体项目资料进行核查，及时与工程部门核对，避免差错的发生。由于两者口径一致，工程竣工时可直接利用现有的会计资料办理工程竣工决算。