2013中央电大会计制度设计小蓝本综合练习题及答(19)

立职工住房公积金台账 按时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作。对需要提取住房公积金的职工，按照有关规定认真审核，及时办理。

第四．住房公积金资料保管。 要求。结合本案例分析应付职工薪酬会计核算制度的设计要点 。

提示。结合本案例适当展开应付职工薪酬会计核算制度的设计要点，结合工作实践和教材第六章归纳总结。

＊ 【参考答案】可依据教材第六章第二节 P153 等相关内容并参考以下提示思考回答。

应付职工薪酬会计核算制度的设计要点包括：

（1）以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计量的依据，以确保应付职工薪酬提取和支出依据的合规性；

（2）合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作，通常应付职工薪酬总账由会计部门进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理，并以员工个体为单位设置；

（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；

（4）应付职工薪酬的分配应符合配比性与权责发生制原则，通常要以其薪酬发生的地点和岗位进行分配；

（5）恰当的应付职工薪酬的财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬有关的信息。 以该企业为例，该企业的工资核算岗位职责包括：（1）负责办理公司员工工资入卡工作，涉及：①每月第 5 个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡工作；②负责员工工资卡号和身份证号的登记工作，负责催促无卡的职工及时办理工资卡。（2）负责公司全部的工资报销单据的保管工作。（3）会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴，正确计算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账，按时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作。对需要提取住房公积金的职工，按照有关规定认真审核，及时办理。（4）住房公积金资料保管。

13．某公司于 2006 年 10 月 8 日创立并营业，是由甲、乙、丙三企业共同钩子组建成的独立法人，注册资本为 100 万元人民币，其中甲方出资 40 万元，乙方和丙方各出资 30 万元。经公司董事会协商并在合同上明确规定甲、乙、丙三分分别以银行存款、机器设备及原材料进行投资。同年 12 月该公司出现经营资金紧张，乙方与丙方怀疑甲方未交齐或抽走部分注册资金，经调查发现甲方将 40 万元人民币作为出资投入后便在 10 月底以“借”10 万元名义汇 出。该公司 11 月份资产负债表“实收资本”项目金额为 90 万元，“实收资本”总账 11月末余额是 90 万元，“实收资本”账户明细账上登记的甲、乙、丙三分投资额分别为 30 万元。

通过查阅该公司账目发现，2006 年 10 月 28 日的一张银行付款凭证所附原始凭证记在了汇入丁还是 10 万元，用途为“代甲方归还借款”并附有现任会计的前面和盖章。这造成了该公司“时候资本”账户期初数和期末数相差 10 万元人民币。经办人认为只需要减少甲方原来投入资本，待甲方以后还款时再增加其投入资本，如果甲方最终美誉还款则在以后的利润分配中抵扣补上就可以了。经了解，该公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长。

要求：结合本案例进行企业实收资本会计制度设计。

提示：参照教材第七章第二节理解。从账户设置 股票发行的相关规定，擦无处理的规定、在汇集报表中的列示等方面归纳总结。

＊ 【参考答案】教材 P169-172