2013中央电大会计制度设计小蓝本综合练习题及答(17)

数量上也可能存在误差；

5.采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款，，该行动应在年初进

行，而不是材料采购之后；。

完善措施：

大宗采购在网络和媒介上发布招标公告，材料的性价比判断应吸收成本核算人员和材料

使用部门参与采购部门的采购应依据年度采购计划、生产计划和生产部门的请购单为依据，并商财务部门进行经济批量采购测算。 材料到货的验收应是完整的，以便对采购材料的数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符的材料拒收并索赔，采购部门应提出用款计划申请报财务部门，以便财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而不是依据采购部门制订的计划，以防因资金安排不当造成违约。 采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

7.资料：B 公司存货盘点清查的做法如下：（1）拟定详细的存货盘点清查计划并合理安

排相关人员（2）及时编制盘点表以反映盘点清查结果（3）分析帐实差异并编制盘点书面报告（4）对盘点清查中的问题要按照规定权限报经批准后处理（5）上述基本流程体现在会计信息体系中。

要求：根据 B 公司存货盘点清查的做法绘制相应的内部控制流程图。

提示：紧密联系内部控制的实质，结合工作中的实践并参考教材第四章第二节内容归纳总结。

8.资料：N 公司按照销售合同开展销售业务。完工产品填制产成品入库单验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单要求仓库发货和运输部门办理托运手续。销售部门根据仓库发货通知单开具发票并登记产成品明细账。运输部门将发货通知单与销售发票一并交会计部门，会计部门与销售合同核对开具运杂费清单并通知出纳人员办理或看结算与财务处理。N 公司还存在：（1）公司总经理可以处理与销售和收款有关的所有业务（2）会计部门根据总经理指令开具销售发票（3）仓库发货人员更加总经理指令给客户发运货物（4）仓库没有库存明细账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售成本（5）销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文化和凭证从未核对（6）会计部门根据销售发票确认应收账款。

要求：分析 N 公司销售业务内部控制存在的不足

提示：从不相容岗位、销售发票的控制、成品出库的控制、设置库存明细账、定期核对应收账款控制等方面归纳总结。

＊ 【参考答案】

（一）

1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。

2.运输部门设有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，容易导致漏计销售收入。

3.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。电焊条子公司的出纳人员同时负责办理贷款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。

4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情 况，会给收款带来很大隐患。

（二）

1.企业内部控制制度存在明显缺陷。诸多环节均缺乏相互制约、相互监督的机制，在各种业务处理中没有体现内部会计控制的要求。

2.不相容岗位没有相互分离。该公司经理可以处理销售与收款有关的所有业务，显然没有达到内部会计控制的要求。

3.销售发票缺乏严格的控制。销售发票是会计正式记录销售收入的标志，若对其控制不严，会导致企业财务状况反映不实和舞弊行为的发生。该厂开具发票时没有以销售部门的销

售发票通知单以及客户的购货订单、销售通知单为准，而是先将“A 厂”的货给购货单位，然后按甲的指令开发票，使大部分销售款没有入账。

9.某公司销售业务的内部控制，销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经历核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。 如是现销客户，当收到客户订单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交管理部门。 营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销售通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一个人领导）。储运部门依据销货通知单表明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价 …… 此处隐藏：1119字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……