2013中央电大会计制度设计小蓝本综合练习题及答(16)

名称与凭单内容一致后便签署支票，用时在凭单上加盖“已支付”印章。

要求：分析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。

提示：从内部控制的角度出发，从验收单、付款凭单、会计部月末审核付款凭单等方面

进行解答。

＊ 【参考答案】

验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议公司对验收

单进行连续编号。

付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关

账薄时，在金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议公司采购部及时将付款单交会计部，按约定

时间付款。

5.资料：A 公司发出库存商品对外销售的基本流程是：（1）销售部已签订的销售合同、订货单及仓储部的存货情况等为依据编制销售，发货，通知单；（2）发货通知单要经过相关授权人员审核；（3）仓储部依据经审批的销售，发货，通知单开具产品出库单；（4）仓储发出人和销售领用人签字确认；（5）上述基本流程体现子啊开具信息系统中。

要求：根据 A 公司发出库存商品对外销售基本流程绘制相应的内部控制流程图。

提示：参考教材第八章第二节进行理解。

6.W 公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要

求。W公司原材料采购主要通过招投标方式进行的。采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招标会议的供应商，通过比较产品性价比确定几家供应商，由公司的检验部门从中确定质优价廉的供应商。然后采购部门与供应商签订购买合同，购买的额原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单，仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细账，采购部门制定用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款。

要求：分析该企业存活采购控制中存在的问题并提出完善对策。

提示：首先要知道存货采购业务的控制原理。然后再对多给案例进行分析。请结合教材

第四章第二节内容归纳总结。

＊ 【参考答案】

可依据教材第四章第二节 P93 等内容并参考以下提示思考回答。

依据企业内部控制应用指引第 7 号——采购业务及资产类会计制度设计要求，公司存

的采购环节的内部控制存在以下问题：

应当关注采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能

导致企业生产停滞或资源浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损等方面的风险。

问题： 1.综合本题公司采用招标形式进行采购是比较好的，但采购部门从建立的供应

商档案中进行选取，可能因信息不充分，优良的供应商被排除在外；

2.公司检验部门的检验，解决的是材料样本的质量问题，而采购部门据此确定质优价廉

供应商，依据不足；

3.采购部门与供应商签订购买合同没有使用部门的请购单或用料申请和材料计划，易造

成多余采购；

4.购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检的做法不妥，除在质量无法得到保证，在