Modern Accounting

在预算公开中，政府部门和各级人大具有不同的行为目标和经济特征, 存在不同的利益驱动，构成了博弈。博弈参与者的收益函数不仅取决于自己的选择，还受到其他决策方的影响。为研究方便起见，本文中博弈模型选择完全信息静态博弈模型。

（一）模型基本假设

1.博弈参与者假设：假设存在两个参与者，一方是政府部门，一方是人大。

2.理性经济人假设：博弈双方都是理性的, 都将按照使自身利益函数最大化的原则作出各自的策略选择,以取得效用，实现自身收益最大化。

3.选择策略假设：参与者都有不相容的两种策略，而选择何种策略，存在着一定的概率。按理性经济人假设，掌握着财政资金这一稀缺公共资源的各地区、部门，出于利益动因会出现种种不合规行为，以谋求自身利益最大化，导致产生道德风险和逆向选择，并且趋向于不按规定“出牌”，即不如实公开预算信息。人大同样出于经济人假设，趋向于花费较少成本获取预算信息、履行监督职责，双方存在两两博弈关系。

（二）博弈分析

参与者:一方为政府部门，即各地区、部门等预算公开主体，另一方为人大。

策略空间: 政府部门的策略空间为S1={如实，不实}，人大为S2={监督，不监督}。

收益，x:政府部门不实公开预算而获得的额外收益；a:政府部门不实公开预算面临的风险成本；y:人大通过监督获取真实情况得到的收益；b:人大的监督成本；c:政府部门公开不实信息，人大未予监督带来的责任成本；p：人大监督的概率；q：政府部门不实公开的概率。

假设：（1）政府部门如实公开无额外收益，也不会遭受损失；（2）人大履行职责，便能发现政府部门的不实信息行为。

政府部门与人大之间博弈收益矩阵为：

政府部门与人大之间博弈收益

矩阵政府部门对预算的公开

不实

人大对预算的监督

监督不监督

y-b,x-a-c,x

如实-b,00,0

同理，人大对政府部门的不实行为监督的混合策略为(p,1-p)情况下，政府部门期望效用最大化，令 E1/ q =x-pa=0, 得p*=x/a。

可得出：政府部门如实公开的概率与人大的监督成本成正比，和人大获取真实情况所得收益与政府部门公开不实信息，人大未予监督带来的责任成本之和成反比；人大监督概率和政府部门不实公开而获得的额外收益成正比，与不实公开遭受到的风险成本成反比。

因此，混合策略纳什均衡为（q*，p*）=（b/(y+c),x/a）。政府部门以b/(y+c)的概率如实公开预算信息，人大以x/a的概率监督不实行为。

政府部门如实公开预算概率既定的情况下，人大监督的收益E2（q，1）=qy+qc-b-qc=qy-b,不监督的收益E2（q,0）=-qc。

当政府部门如实公开概率为q= q*=b/(y+c)时，E2（q，1）=by/(y+c)-b=-bc/(y+c)= E2（q，0）。对于人大来说，监督不监督收益相同；当q>q*时，E2（q，1）> E2（q，0），人大的最优策略是实行监督；当q<q*时，E（q，1）< E（q，220）, 人大的最优策略是不监督。

同理，当人大监督概率p既定的情况下，政府部门选择如实公开和不实公开，即选择q=1和q=0的收益分别为E1（1，p）=x-pa,E1(0,p)=0。

当人大监督概率为p=p*=x/a时，E1(1,p)=0= E1(0,p)，政府部门如实或不实公开对自身的收益相同；当p>p*时，E1(1,p)<E1(0,p)，政府部门的最优策略是如实公开；当p<p*时，E1(1,p)>E1(0,p)，政府部门的最优策略是不实公开。

(三)模型结论

1.人大的监督成本越高，政府部门不实公开的可能性越大，越不利于社会福利。监督成本过高，与法制不健全、体制机制不顺、工作协调性不好有关。

2.人大的收益是政府部门风险成本的增函数。如果风险成本不够大，政府部门有加剧不实公开的趋势，形成“劣币驱逐良币”的逆向选择机制，进而导致人大收益进一步降低。加大政府部门不实公开信息的成本，使不实公开无利可图，有利于社会福利。

3.人大的收益是人大监督概率的增函数。人大加大监督概率，能影响政府部门不实公开的收益，制约不实行为。

四、对策与建议

（一）制定修订有关法律法规，完善体制机制1.加强预算公开的立法进程,建立健全有关法律体系，强化规范预算条款和预算公开透明的制度建设，从法制建设层面上保证对预算公开的约束。一是修订《预算法》,明确预算公开的原则和方式, 增加有关预算信息

政府部门的期望收益为：E1（q,p）=pq(x-a)+q(1-p)x=q(x-pa)

人大的期望收益为：E2（q,p）=pq(y-b)+q(1-p) (-c)+(1-q)p(-b)=p(qy+qc-b)-qc

政府部门对不实公开混合策略为(q,1-q)情况下，人大期望效用最大化，令 E2/ p=qy+qc-b=0, 得q*=b/(y+c)。

新会计 2011.7