贷：应交税费－－应交增值税（转出多交增值税）

这样，月份终了“应交税费－－应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费－－应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

八、次月申报缴纳上月应交的增值税时。

借：应交税费－－未交增值税

贷：银行存款”

九、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，

除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，

借：银行存款

贷：补贴收入

十、辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。

购进时或者辅导期：

借：库存商品（原材料）

借：应交税费－－待抵扣进项税额

贷：银行存款（应付账款）

下月论证后：

借：应交税费－－应交金增值税（进项税额）

贷：应交税费－－待抵扣进项税额

十一、纳税检查的账务处理（企业经常遇到税务检查而调整账务）

设置应交税费--增值税检查调整

凡是检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

凡是检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目，

全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：

借：应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：应交税费--增值税检查调整

2、若余额在贷方，且"应交税费--应交增值税"账户无余额，按贷方余额数： 借：应交税费--增值税检查调整

贷：应交税费--未交增值税

3、若本账户余额在贷方，"应交税费--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：

借：应交税费--增值税检查调整

贷：应交税费--应交增值税

4、若本账户余额在贷方，"应交税费--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税费--未交增值税"科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。

增值税检查后的账户处理实例。

关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税费，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有：