其他业务支出/制造费用/销售费用/管理费用

贷：应付账款/银行存款

5、进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：

借：应交税费――应交增值税（进项税额）

材料采购/商品采购/原材料

贷：应付账款/银行存款

6、购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额：

借：应交税费――应交增值税（进项税额）

材料采购/商品采购

贷：应付账款/银行存款

注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额。

二、“已交税费”的账务处理。

企业预（上）缴增值税时：

借：应交税费－－应交增值税（已交税费）

贷：银行存款等

收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。

注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。

三、“销项税额”的账务处理

1、销售货物或提供应税劳务。

企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：

借：应收账款/应收票据/银行存款/应付利润

贷：应交税费――应交增值税（销项税额）

产品销售收入/商品销售收入/其他业务收入

发生的销售退回，作冲销的会计分录。

2、将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税： 借：在建工程（计税价格是成本价或确认价）

贷：应交税费――应交增值税（销项税额）

库存商品/委托加工物资

3、利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。

企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：

借：长期投资（计税价格是公允价或确认价）

贷：应交税费――应交增值税（销项税额）

库存商品/委托加工物资/原材料

4．将自产、委托加工货物用于集体福利。

企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税：

借：相关费用/制造费用/营业费用/管理费用（计税价格是公允价或成本加利润价）

贷：应交税费――应交增值税（销项税额）

库存商品/委托加工物资