增值税纳税筹划

而是外购运输服务，但是按照运费单子上的运费金额只可以按7%扣除进项税额，所以根据企业在运费上所花费的数额的多少选择是自用车还是外购运输服务，如果所花费的金额较多的话就选择自营运输，可以抵扣17%，降低税负；如果运费支出不多或是不能通过合法的程序获得增值税发票的话，就选择外购运输，按7%抵扣增值税。

六、特殊经营行为和产品的税务筹划

（一）兼营不同税率的货物或应税劳务

纳税人销售货物，但是这些货物的税率都是不一样的；或者纳税人在从事销售货物的同时又进行提供劳务的活动。对于这种经营情况应该分开核算不同货物的应税销售额和不同劳务的应税销售额。如果不分开核算的话就会导致税率混乱，出现多缴税款或者是少缴税款，因为合在一起缴的话是根据税率最高的进行征收税款，例如现在的化妆品出售，有很多企业会把各种化妆品组成套装进行销售，它所缴纳的税款就是根据最高税款征收的，这对于国家来说是有好处，但是对于企业来说就加了税负。

（二）混合销售行为

混合销售，顾名思义就是销售行为不但发生了需交增值税的行为又涉及了不需要交税的劳务。如果企业是从事销售、批发、零售的业务，同时也经营非应税劳务，也将它视为销售，所以要交增值税。其他企业发生混合销售不需要交增值税要交营业税。

通过这个税收政策我们可以巧妙的利用混合销售行为来降低税负。例如我们学校是事业性企业，不是从事销售、批发和零售的企业，如果我们进行技术开发，然后将该技术转让的话，取得的混合收入我们只需按5%的税率征收营业税就行了。又如某地需要建筑楼房，一个建筑商可以先和对方进行协商。 由建筑商提供涂料、木板等工程上所需要的材料，同时也对楼房负责建筑的事项。这样一来的话，因为建筑商不是从事销售、批发和零售等也业务，所以他从事的是混合销售业务，所以对从出售涂料工程所需的材料取得的收入中不需要交增值税，只需按照3%的税率来交营业税。又如在歌厅里开设教学，可以教学生交谊舞，健美操也是这样的道理。

（三）通过分散或分立进行税务筹划

如果一个企业原来是从事制羊毛衫全过程的企业，先通过种植羊吃的青草饲料，饲养羊，然后人工收集好毛，将羊加工成羊毛衫进行销售。表面看上去似乎经营规模很大取得的收益应该很乐观，可是，事实并非如此，该企业所需承受的税负太重了，导致最后取得的收益很小，甚至经营不好的时候会亏本。如果该企业采用分散或是分立的措施，税负将大大降低。该企业可以分立出一个独立的子公司进行奶牛的饲养，把羊毛销售给总企业，总企业可以只从事羊毛的加工并进行出售。之所以这样是因为总企业从分企业那里购进羊毛可以索取增值税专用发票，该发票可以抵扣进项税额。最后应缴纳