增值税纳税筹划

四、购进价格的税务筹划

企业想要减轻税负和增加企业的收益还受企业从哪购物原料等一些企业需要的商。品和劳务，企业从一般纳税人那里购进原料和从小规模那里购进原料所交的增值税是不同的，直接会影响到企业的税负和企业利益的增加减少。具体来说，如果企业从一般纳税人那购买商品可以向一般纳税人索取17%或是13%的增值税专用发票，可以抵扣更多的进项税额，通过这种方式企业应纳税的税额就会达到最小；如果企业从小规模那里购进商品的话，如果可以让主管税务局代开拿到增值税专用发票的话，可以向小规模纳税人索取3%的增值税发票，可以按这个税率来抵扣进项税额。这只是假设，因为还有个体工商户存在，而问题是个体工商户是不能抵扣的，所以要和小规模和一般纳税人竞争在市场上有地位的话就要降低销售价格，这样一来的话一般纳税人和小规模纳税人也要考虑自己的购进价格和销售价格，要通过计算各自得税负和收益确定，以此来达到企业的利益达到最大化。

假如一般纳税人的含税销售价格是A，从一般纳税人那里购买的含税购进额是B，适用的增值税率是T,小规模纳税人购进含税额/一般纳税人的购进含税额=R,小规模纳税人适用的征收率是t，根据收益=销售收入-购进成本-增值税额之差

则从一般纳税人索取专用发票所取得的收益：

A-B-[A/(1+T)*T-B/(1+T)]=(A-B)/(1+T)

从小规模纳税人那里索取专用发票所得的收益：

A-B*R-[A/（1+T）*T-(B*R)/(1+t)*t]=A/(1+T)-(B*R)/(1+t)

当两者的收益相等时就达到了平衡点，就是

（A-B）/(1+T)=A/(1+T)-(B*R)/(1+t)

R=(1+t)/(1+T)*100%

根据公式可以看出究竟选择是从一般纳税人那还是小规模购进商品，取决于实际的含税价格与R作比较，如果实际的含税价格比R小的话就选择从小规模那购买商品，如果实际的含税价格比R大的话，就选择从一般纳税人那购买商品，如果实际的含税价格等于R的话，那就要研究别的因素来选择究竟选一般纳税人还是小规模了。

五、组织运输的税务筹划

在企业的有关运输业务中，有的企业是拥有自己的营业车辆，那么该企业办理业务都要用到该车，所以该车用的油料和发生故障所花费的一系列费用可以抵扣，前提是与此业务相关的项目可以索取到相关的增值税发票。可以凭此发票抵扣17%的进项税额；但是不是每个企业都拥有自己的营业车辆，