2019年企业管理知识练习题914(9)

元(不含增值税) 。

A 注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700 公斤，单价为每公斤100 元(不含增值税)，但相应的入库单所列数量为698公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照A公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为± 1%。

资料三：C和D注册会计师负责对A公司销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

C和D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076 号至3079号，购货单位均为A公司。C注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为 6 月26 日。

W公司是A公司2010年7月新发展的客户。A公司信用审核部门批准W公司的赊

销信用额度为500000元。在收到W公司于7月5日预付的100000元后，A公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800 件产品，并于7 月30 日收到剩余款项。

C和D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。C和D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。

⑶C和D注册会计师从A公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11 月 1 日第一笔交易，注意到10月31 日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31 日，发货单编号为16256号；11 月 1 日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11 月 1 日，发货单编号为16255号。财务人员解释，由于A公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1 日发出，但由于10月31 日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31 日，故将16256号发货单和相关销售发票日期填制为10 月31 日。

要求：

(1) 针对资料一第(1) 和第(2) 项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。

(2) 针对资料二第(1) 和第(2) 项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。

(3) 针对资料二第(1) 和第(2) 项、资料三第(1) 至第(3) 项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。