第六章 外币业务

外币业务

第七章

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第一节 概述 一、外币企业记账本位币以外的货币

二、记账本位币的概念及其确定原则概念：企业经营所处的主要经济环境中的货币， 1、概念：企业经营所处的主要经济环境中的货币，相 当于国际准则中的“功能货币” 当于国际准则中的“功能货币”

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2、确定原则 商品/ 商品/劳务的计价和结算货币 料、工、费的计价和结算货币 融资活动取得的货币及保存从经营活动中收取款 项使用的货币 ——记账本位币可选择人民币以外的货币，但报表 记账本位币可选择人民币以外的货币， 记账本位币可选择人民币以外的货币 列报货币必须为人民币 ——记账本位币概念的建立，拓展了境外经营的范 记账本位币概念的建立， 记账本位币概念的建立 境内采用不同于企业记账本位币的子公司等， 围，境内采用不同于企业记账本位币的子公司等， 视同境外经营。 视同境外经营。2

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例 国内甲公司为外贸自营出口企业，超过80% 国内甲公司为外贸自营出口企业，超过80%的营业收 80 入来自向美国的出口，甲公司除厂房设施、30% 入来自向美国的出口，甲公司除厂房设施、30%的人工成 本在国内以人民币采购外，生产所需原材料、 本在国内以人民币采购外，生产所需原材料、机器设备及 70%以上的人工成本都以美元在美国采购， 70%以上的人工成本都以美元在美国采购，甲公司应以哪 种货币作为记账本位币？ 种货币作为记账本位币？ 但是，如果甲公司95 以上的人工成本、 95% 但是，如果甲公司95%以上的人工成本、原材料及相 应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价， 应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价， 甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人 民币存款，那么， 民币存款，那么，甲公司应当选择哪种货币作为记账本位 币？

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3、选定境外经营记账本位币应考虑的因素 是否拥有很强的自主性； (1) 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 (2) 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中 占有较大比重； 占有较大比重； (3) 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现 金流量、是否可以随时汇回； 金流量、是否可以随时汇回； (4) 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债 务和可预期的债务。 务和可预期的债务。

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国内甲公司以人民币作为记账本位币， 例 国内甲公司以人民币作为记账本位币，该公司在法 国设有一家分公司乙公司， 国设有一家分公司乙公司，乙公司在法国的经营

活动只 有一项： 有一项：销售来自甲公司的商品并将销售收入汇回甲公 司，乙公司在法国的一切费用开支等均由甲公司提供资 乙公司应当采用何种货币作为记账本位币？ 金。乙公司应当采用何种货币作为记账本位币？ 记账本位币能否变动？ 记账本位币能否变动？ 由于乙公司的经营活动基本没有自主性 没有自主性， 由于乙公司的经营活动基本没有自主性，一切依赖于 甲公司，且乙公司的经营活动基本是乙公司与甲公司之 甲公司，且乙公司的经营活动基本是乙公司与甲公司之 间的交易，因此，乙公司虽然设在法国， 间的交易，因此，乙公司虽然设在法国，也应当选择甲 公司的记账本位币——人民币作为乙公司的记账本位币。 人民币作为乙公司的记账本位币。 公司的记账本位币 人民币作为乙公司的记账本位币

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三、外币业务的内容(一)外币交易会计 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是 企业记账本位币以外的货币。包括： 企业记账本位币以外的货币。包括： 1.买入或者卖出以外币计价的商品、劳务； 买入或者卖出以外币计价的商品 1.买入或者卖出以外币计价的商品、劳务； 2.借入或者借出外币资金； 2.借入或者借出外币资金； 借入或者借出外币资金 3.其他以外币计价或者结算的交易。 其他以外币计价或者结算的交易 3.其他以外币计价或者结算的交易。 (二)外币财务报表折算 以某种外币表述的财务报表折算为以另一种货币表 述的财务报表。 述的财务报表。6

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四、汇率(一)汇率的标价 1、直接标价法 2、间接标价法 (二)汇率的种类 1、现行汇率和历史汇率 现行汇率和 现行汇率(记账汇率):企业记账时所采用的汇率。 ):企业记账时所采用的汇率 a. 现行汇率(记账汇率):企业记账时所采用的汇率。 b.历史汇率(账面汇率):企业以往外币业务发生时所 b.历史汇率(账面汇率):企业以往外币业务发生时所 历史汇率 ): 采用的已经登记入账的汇率。 采用的已经登记入账的汇率。

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2、即期汇率和即期汇率近似汇率 即期汇率和 即期汇率:交易发生日的汇率. a. 即期汇率:交易发生日的汇率. 三种表示方式: 三种表示方式: 中间价 银行买入价 银行卖出价 通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌 价的中间价 中间价。 价的中间价。 但是，外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项， 但是，外币兑换业务或涉及外币兑换 …… 此处隐藏：2633字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……