浅论内部审计和内部控制的关系(2)

。由此可见，对内部控制进行监控是内部审计的一个主要的工作内容。
　　内部审计对内部控制的监控主要包括监督内部控制的运行情况与评价内部控制是否完善、有效。
　　一、对内部控制的监督。内部审计的范围涵盖整个企业的一切工作，不限于会计财务工作。我国《内部审计基本准则》第十三条规定：“内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。”这说明，内部审计除了传统意义上对财务会计信息进行核查，还应对企业的管理制度及各项业务流程是否得到有效执行进行监督。
　　内部控制是由一系列政策、标准与程序组成的系统，在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。只有通过必要的监督，才能确保这些政策与程序得到全面有效地执行。而内部审计正是处于这样一个地位。因为内部审计本身不直接参与管理活动，而又时时处在管理活动之中，对企业内部的各项业务比较熟悉。由于企业的经营管理是个动态发展过程，内部控制也是一个动态发展的系统，因此内部审计对内部控制的监督也是动态的、不间断的，是一项日常性的工作。
　　内部审计作为内部控制的独立系统，分为定期或不定期，对各作业部门抽查或全面核对，以考察其各项作业制度设计效果与作业内容或实绩的真伪，直接向决策当局提出意见。内部审计人员通过核对、遵行查核、评核等方法来确定会计财务及其他业务记录及各种报表内容的准确性，查点财物的实际存量是否与账面记录相符，确保财产安全，了解企业的政策、计划、程序被遵行及完成的程度。\
二、对内部控制的评价。内部审计人员对内部控制的评价主要包括两个方面：设计和有效性。设计良好的控制系统是指能充分保证以合理的成本达到组织的目的，有效的控制系统是指能达到设计的要求。设计不良的控制系统可能会是有效的，因为执行的人员能使之运作。反之，如果尽力使之运作的人不了解系统使怎样发挥作用的，那么良好的设计系统也可能无效。审计人员的工作是对这两方面作出评价。
　　内部审计人员通常是在制定阶段
和实施阶段对控制系统作出评价。审计人员有时在控制实施之前检查所设计的控制，以便经济地和较早地发现和解决问题。内部审计人员通过对组织正在制定和已经实施地内部控制制度进行评价，提出合理化改进建议，达到参与组织内部控制建设地目的。因此，内部审计活动有助于完善组织的内部控制，实质上也是组织建设健