企业会计准则会计分录大全文库(18)

企业会计准则会计分录大全文库

贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额

借：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

贷：可供出售金融资产

4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值

借：持有至到期投资

贷：可供出售金融资产

对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额

借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

贷（借）：投资收益。

对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时

借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

贷（借）：投资收益

5、确定可供出售金融资产发生减值的

借：资产减值损失（减记的金额）

贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

可供出售金融资产减值准备

对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内 借：可供出售金融资产减值准备

贷：资产减值损失

已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额

借：可供出售金融资产减值准备

贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

6、出售可供出售的金融资产

借：银行存款

资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

投资收益

贷：可供出售的金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、应计利息

资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

投资收益

（三）长期股权投资

1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资

（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的

借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）

有关负债科目

贷：有关资产科目

资本公积—资本溢价（股本溢价）