2015年从业资格《会计基础》全真考试卷(附答案)考试题库

括( )。

A.使用在确定集团财务报表整体重要性时所使用的基准作为衡量的基准

B.使用税前利润作为设定集团财务报表整体重要性的基准

C.使用两个以上基准来综合衡量

D.集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵消后的结果

参考答案：A,B,C,D

参考解析：参考《中国注册会计师审计准则问题解答第l0号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

9、单选题

2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2014年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元。

2014年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万元。下列关于2014年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是( )。

A、2014年应交所得税为1252.5万元

B、2014年年末递延所得税资产余额为2.5万元

C、2014年递延所得税资产发生额为13.75万元

D、2014年所得税费用为1255万元

【正确答案】A

【答案解析】本题考查知识点：产品质量保证的处理。

企业应确认的“应交税费——应交所得税”科目金额=(5000-30+40)×25%=1252.5(万元);递延所得税资产的期末余额=55×25%=13.75(万元);递延所得税资产的本期发生额=13.75-11.25=2.5(万元);当期应确认的所得税费用=1252.5-2.5=1250(万元)。

10、多选题

下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。

A、预付款项

B、持有至到期投资

C、长期应收款

D、预收款项

【正确答案】AD

【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。

预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

11、注册会计师在选取基准以确定单个组成部分是否对集团具有财务重大性时，通常的做法包括( )。

A.使用在确定集团财务报表整体重要性时所使用的基准作为衡量的基准

B.使用税前利润作为设定集团财务报表整体重要性的基准

C.使用两个以上基准来综合衡量

D.集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵消后的结果